В случае, если ТОО имеет превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога по итогам 1 и 2 квартала 2009г., то вдекларации по НДС за 2 квартал следует ули указывать сумму превышения нарастающим итогом?
Главой 37 Налогового кодекса установлен порядок взаимоотношений с бюджетом по НДС. Согласно ст. 272 Кодекса если иное не установлено настоящей главой, налогоплательщику возврату из бюджета подлежит: 1) превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее – превышение налога на добавленную стоимость), в порядке, установленном статьями 273, 274 настоящего Кодекса. Согласно Правил составления Декларации по НДС (форма 300.00), утвержденных приказом МФ РК от 25 декабря 2008 года № 611, в строке 300.00.027 указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога с нарастающим итогом (с учетом зачетов, переносимых из предыдущих налоговых периодов). Строка 300.00.027 включает в себя строку 300.00.027 I. – в строке 300.00.027 I указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога с нарастающим итогом по товарам, работам, услугам, включаемым в первоначальную стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость либо на увеличение их балансовой стоимости (с учетом зачетов, переносимых из предыдущих налоговых периодов). Исходя из Правил составления Декларации по НДС, при составлении Декларации по НДС за 2 квартал 2009 года в строке 300.00.027 указывается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога с нарастающим итогом с учетом зачетов, переносимых из предыдущих налоговых периодов, то есть с учетом превышения 1 квартала 2009 года.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
