В сентябре 2006г. предприятие перечислило предоплату на оказание услуг другому предприятию согласно договору. Однако, услуги не были оказаны, акты выполненных работ не подписывались. 1. Имеет ли право предприятие в ф.100.00 по итогам 2009г. провести корректировку дохода в соответствии с п.2 ст. 132 Налогового кодекса? 2. Имеет ли право предприятие в ф.100.00 по итогам 2009г. отнести на вычеты предоплату как сомнительные требования?
Правилами налогового учета, предусмотренными ст. 57 Налогового кодекса, установлено ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Метод начисления – метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества. Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет. Согласно п. 1 ст. 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Таким образом, сомнительное требование, при соответствии условий, установленных п. 2 ст. 105 Налогового кодекса, подлежит отнесению на вычеты налогоплательщиком (поставщиком), которым произведена реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. В данном случае Вами произведена предоплата поставщику, который по договору не оказал услуги. Таким образом, произведенная предоплата по истечении 3-х лет не может рассматриваться сомнительными требованиями, подлежащими отнесению на вычет. К ней также не применимы положения ст. 132 Налогового кодекса.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
