views: 1,203

В 2000 году физическое лицо учредило ТОО. В 2009г. рапределяется чистая прибыль за 2008 год и выплачиваются дивиденды единственному учредителю. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при выплате дивидендов?

В соответствии со ст. 155 Налогового кодекса объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде: 1) доходов, облагаемых у источника выплаты; 2) доходов, не облагаемых у источника выплаты. Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и налоговыми вычетами в случаях, порядке и размерах, предусмотренных настоящим разделом. Согласно п.п.4) ст. 160, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса доход в виде дивидендов относится к доходам, облагаемым у источника выплаты. При этом сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 2 статьи 158 настоящего Кодекса (5 процентов), к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, облагаемого у источника выплаты. Доходом в виде дивидендов, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса. Согласно п.п.7) п. 1 ст. 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, при одновременном выполнении следующих условий: владение акциями или долями участия более трех лет; 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Учитывая изложенное, в данном случае, при начислении юридическим лицом дохода в виде дивидендов учредителю-физическому лицу в 2009 году, данный доход исключается из налогообложения при одновременном соблюдении вышеуказанных условий. То есть, дивиденды единственного учредителя – физического лица, не являющимся недропользователем, со 100% долей участия в имуществе ТОО более трех лет, не подлежит налогообложению ИПН у источника выплаты.

Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области

Top

Spelling error report

The following text will be sent to our editors: