ТОО является резидентом РК. Учредитель ТОО является гражданином России. При начислении и выплате дивидентов какие формы отчетности сдаются?
Доходы в виде дивидендов физического лица-нерезидента РК (гражданин России, не являющийся резидентом РК, получаемые от ТОО-резидента, относятся к доходам из источников в РК согласно п.п.9) п. 1 ст. 192 Налогового кодекса. Согласно ст.201 НК доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов. При этом исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей и статьей 195 настоящего Кодекса. Ставка ИПН с дивидендов равно 15% (ст. 194 НК). Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с доходов иностранцев и лиц без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные статьей 196 настоящего Кодекса. Форма Декларации по ИПН и СН 210.00. Согласно Правил составления Декларации формы 210.00, Декларация составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главе 25 раздела 7, разделу 12 Налогового кодекса. Однако, если нерезидент является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения (далее – Налоговая конвенция), то он вправе применить положения такой Конвенции, которая предоставляет приоритетное право налогообложения доходов одному из Договаривающихся государств, а также предусматривает сниженную ставку налога в отношении дивидендов. Согласно ст. 10 Налоговой конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов. То есть,в отношении дивидендов нерезидента РК (гражданина России) налоговый агент (ТОО) вправе применить положения Конвенции в части сниженной ставки налога на дивиденды в порядке ст. 212 НК Также обращаем внимание на п.п.4) п. 8 ст. 201 НК- Налогообложению не подлежат доходы физического лица-нерезидента: дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение акциями или долями участия более трех лет; 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем) в Республике Казахстан.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
