Разъясните порядок исчисления и уплаты авансовых платежи по корпоративному подоходному налогу. На нашем предприятии за 2007 год совокупный годовой доход составил 300 000 000 тенге, за 2008 год – 350 000 000 тенге. Декларация по КПН за 2008 год была представлена предприятием 30 января 2009 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 126 Налогового Кодекса от 12 июня 2001 года № 209-II суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчислялись налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период. Новый Налоговый Кодекс, вступивший в силу с 1 января 2009 года, предоставил право налогоплательщикам не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на финансовый год, предшествующий предыдущему финансовому году в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 141 НК. В связи с этим, если совокупный годовой доход за 2007 год не превысил 354 900 000 тенге (1 092×325 000), где 1 092 тенге – размер одного МРП в 2007 году, а 325 000 является его кратностью, то данный налогоплательщик вправе не исчислять и не уплачивать авансовые по КПН в течение налогового периода, и к нему со стороны налоговых органов не будут применены меры по п. 1 ст. 206 Кодекса РК «Об административных правонарушениях», предусматривающего наложение штрафа за непредставление налоговой отчетности. При этом предоставляемое Налоговым кодексом право не является обязательным к исполнению. Налогоплательщик, у которого выполняется условие пп. 1 п. 2 ст. 141 Налогового кодекса, имеет право осуществлять уплату сумм АП по КПН в общеустановленном порядке. Что касается срока сдачи расчета по авансовым платежам по КПН после сдачи декларации, то на основании п. 5 ст. 141 Налогового кодекса расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи годовой декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (за 2008 год), представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня представления ее в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. В связи с этим бухгалтеру необходимо до 27 февраля 2009 года представить расчет суммы авансовых платежей после сдачи декларации в налоговый орган.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
