Признается ли доходом работника, работающего вахтовым методом, доплата за питание в денежном выражении в пределах 6 МРП в месяц. Так как согласно Трудовому кодексу работодатель обязан обеспечивать работников, работающим вахтовым методом, жильем и питанием для обеспечения их жизнедеятельности. Подлежит ли доплата за питание работника, работющего вахтовым методом, обложению индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом, исчисляются ли с них обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления.
Согласно пп.1) п.1 ст.155 Налогового кодекса объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде доходов, облагаемых у источника выплаты. При согласно пп.10) п. 3 данной статьи не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 4) настоящего пункта, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха. Подпунктом 4) п. 1 указанной статьи установлены суточные в размере не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки – за период нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан до сорока суток. Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса объектом налогообложения социальным налогом для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 Налогового кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18) – 21) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Таким образом, расходы работодателя в пределах 6 – кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, выплачиваемые работникам, работающим вахтовым методом, не являются доходом физических лиц и не полежат обложению индивидуальным подоходным налогом, а также не подлежат обложению социальным налогом. В соответствии с п.6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683, для работодателя объектом социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Вместе с тем, согласно п. 8 данных Правил социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12) пункта 3 статьи 155 и подпунктами 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5), 6) пункта 3 статьи 357 Налогового кодекса. Согласно п. 5-1 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245, обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 12), 17) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12) (кроме выплат в виде оплаты труда), 18), 21), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5) пункта 3 статьи 357 Налогового Кодекса, а также из социальных выплат на случай утраты трудоспособности инвалидам І и II групп, если инвалидность установлена бессрочно. В связи с чем, вышеуказанные выплаты также не являются объектами для исчисления социальных отчислений и с них не удерживаются обязательные пенсионные взносы.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
