При проведении инвентаризации прочих хозяйственных материалов нами выявлены излишки. Можно ли при составлении декларации по КПН включать стоимость излишков в форму 100.08 как приобретенные товары, ведь в бухгалтерском учете при их использовании себестоимость списывается на расходы? Какой ставить РНН?
В соответствии с п. 50 Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185, подраздел 6200 «Прочие доходы» предназначен для учета прочих доходов. Данный подраздел включает группы счетов, в том числе счет 6280 – «Прочие доходы», на котором отражаются также излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации. Согласно п. 1 ст. 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В соответствии с пп.25) п. 15 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611, в строке 100.00.025 указываются доходы налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса. Таким образом, излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, включаются в совокупный годовой доход и отражаются по строке 100.00.025 декларации по корпоративному подоходному налогу. При этом для определения расходов по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам предусмотрена форма 100.08 -Расходы по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам. Согласно п. 43 указанных Правил в данной форме по графе B указывается регистрационный номер налогоплательщика, по графе G указывается сумма расходов, подлежащих вычету. Итоговое значение графы G формы 100.08 учитывается при определении строки 100.00.029. На основании изложенного, стоимость излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, отражаются в графе G указанной формы. При этом в соответствующих ячейках графы B указывается РНН налогоплательщика, выявившего данные излишки.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
