Предприятием сданы расчеты авансовых платежей по КПН по формам 101.01 и 101. 02 за 2009 год согласно фактическим данным за 2008 год. Проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности за 1 квартал 2009г. и запланированных доходов-расходов до конца текущего года. В результате анализа выявлено, что расходы по КПН за 2009 год будут ниже заявленных, в связи с чем, меняется сумма обязательства по КПН за оставшиеся месяцы с июня по декабрь. Каким образом можно предоставить дополнительный расчет авансовых платежей по КПН?
Согласно ст. 16 ЗРК «О введении в действие Налогового кодекса» сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 настоящего Кодекса, умноженной на соотношение ставки корпоративного подоходного налога, установленной на отчетный налоговый период, и ставки корпоративного подоходного налога, установленной на предыдущий налоговый период. В соответствии с п. 8 ст. 141 Налогового кодекса налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, за предстоящие месяцы отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период. Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, не могут иметь отрицательное значение. Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода. Согласно п.п.3) п. 3 ст. 63 Налогового кодекса дополнительная – налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом). Статьей 70 Налогового кодекса предусмотрено: в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период – при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности; 2) новое значение – при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности. Учитывая изложенное, Вы вправе произвести корректировку сумм авансовых платежей по КПН за предстоящие месяцы 2009 года (июнь – декабрь), подлежащих уплате за период после сдачи декларации по КПН за 2008 год, в том числе на уменьшение данных сумм исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный текущий период. При этом суммы авансовых платежей по КПН, подлежащие уплате за период после сдачи декларации, с учетом произведенной корректировки на уменьшение не должны иметь отрицательное значение. Исходя из изложенного, а также учитывая Правила составления расчета авансовых платежей по КПН по форме 101.02, утвержденные приказом МФ РК № 611 от 25.12.2008г., сумма корректировки авансовых платежей по КПН по предстоящим месяцам подлежит отражению в расчете 101.02 с указанием вида Расчета «дополнительный». Сумма корректировки авансовых платежей по КПН (выявленная разница между суммами авансовых платежей, представленными ранее в очередном Расчете 101.02, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период по КПН) подлежит отражению по строке 101.02.004 «сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации» и по строке 101.02.007 «сумма ежемесячного авансового платежа по корпоративному подоходному налогу».
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
