Предприятие приобрело оборудование для выпуска продукции. При таможенном оформлении НДС уплачен методом зачета по ст. 250 алогового кодекса. Предприятие планирует создать свой филиал без образования юридического лица. Филиал будет заниматься производством и выпуском продукции на приобретенном оборудовании. реализацией самой продукции будет заниматься предприятие. Является ли такой вид использования оборудования производственными нуждами предприятия? Влечет ли такой вид использования оборудования уплатк (возмещение) НДС?
В соответствии со ст. 49 ЗРК от 10.12.2008г. №100-IV «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» действие ст. 250 Налогового кодекса продлено до 2012 г., согласно п. 1 которой налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, установленном настоящей статьей, по импорту следующих товаров: 1) оборудование; 2) сельскохозяйственная техника; 3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта; 4) вертолеты и самолеты; 5) локомотивы железнодорожные и вагоны; 6) морские суда; 7) запасные части; 8) пестициды (ядохимикаты); 9) племенные животные всех видов и оборудование для искусственного осеменения. Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются Правительством Республики Казахстан. При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан. Согласно п. 2 данной статьи положения пункта 1 настоящей статьи применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением предназначенных для дальнейшей реализации, кроме: 1) передачи имущества в финансовый лизинг; 2) возврата товара в режиме реэкспорта, ввезенного ранее в режиме импорта. В редакции 2008г. п.1-1 ст. 250 Налогового кодекса было установлено, что положения п. 1 данной статьи применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком НДС для собственных производственных нужд. Понятие «для собственных производственных нужд» означает, что импортируемые товары ввозятся для использования в собственном производстве. Согласно Современного экономического словаря (изд-во Москва, ИНФРА-М, 2001г.) «производство» означает процесс создания разных видов экономического труда. В соответствии со ст. 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Таким образом, поскольку филиал наделяется имуществом юридического лица и осуществляет все или часть его функций на основании утвержденных положений юридического лица, то использование импортируемого оборудования для производства продукции филиалом, по которому НДС уплачен методом зачета юридическим лицом при таможенном оформлении, можно рассматривать как целевое использование юридического лица. Согласно п. 3 ст. 250 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, а также обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по импорту товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и целевому использованию указанных товаров Обязательство заполняется в трех экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом. На основании обязательства выпуск товаров в свободное обращение производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей и акцизов по подакцизным товарам. В соответствии с п. 4 данной статьи сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан. В случае невыполнения условий установленных статьей 250 Налогового кодекса, в том числе нецелевого использования ввезенных товаров, у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, неуплаченная при таможенном оформлении
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
