Предприятие не смогло подать до 01.12.2009г. заявление о постановке на учет по НДС из-за восстановления оригинала учредительных документов (произошла кража в офисе, о чем имеется справка из органов полиции). Свидетельство по постановке на учет по НДС было выдано 29.01.2010г. Происим разъяснить : 1. включать ли в декларацию по НДС за 1 квартал 2010г. обороты без НДС по реализации и приобретению товаров, работ и услуг за январь месяц 2010г.; 2.какой вид декларации должен быть представлен: очередная или первоначальная.
В соответствии с п. 1 ст. 44 ЗРК № 100-IV от 10.12.2008г. «О введении в действие Налогового кодекса» лица, состоящие на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость по 30 июня 2009 года включительно, обязаны до 1 декабря 2009 года для подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость представить в налоговый орган по месту нахождения следующие документы: 1) налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость; 2) свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость; 3) нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения. Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа и датой представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней. Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя, юридического лица, является: книга регистрации граждан; договор аренды (купли-продажи) недвижимого имущества; свидетельство о регистрации права на недвижимое имущество или иной документ, предусмотренный гражданским законодательством Республики Казахстан. Согласно п. 4 данной статьи лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не обратившиеся в налоговые органы до 1 декабря 2009 года для подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, перестают быть плательщиками налога на добавленную стоимость с 1 января 2010 года. Учитывая, что до 01.12.2009г. Вы не прошли процедуру подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, то с 01.01.2010г. Вы перестаете быть плательщиком НДС. Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, за исключением свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость структурного подразделения юридического лица-резидента, выданное по 30 июня 2009 года включительно, признается недействительным с 1 января 2010 года. В соответствии с п.1 ст. 270 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Согласно Правилам составления декларации по НДС (форма 300.00) в указанной форме налоговой отчетности в соответствующих разделах отражаются как начисленные суммы НДС по реализации товаров, работ, услуг, так и суммы НДС, отнесенные в зачет, плательщиками НДС. Поскольку, свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС Вам выдано 29 января 2010г, то обороты как по реализации так по приобретению товаров, работ, услуг до постановки на учет по НДС не включаются в декларации по НДС, т.к. Вы не являлись плательщиком НДС. В соответствии с пп.5) п. 2 ст. 63 Налогового кодекса ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика, по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, в случае сдачи Вами ликвидационной декларации по НДС за 4 кв. 2009г., за 1 кв. 2010г. должна быть представлена первоначальная декларация.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
