По состоянию на 01.01.2006г. на балансе ТОО имеются основные средства, используемые в предпринимательской деятельности и фирма применяла общеустановленный режим налогообложения. С 01.10.2006г. ТОО переведено на упрощенный режим налогообложения. За период применения упрощенного режима с 01.10.2006г. по 01.02.2009г. ТОО приобретало основные средства. С 01.02.2009г. ТОО вновь переведено на общеустановленный порядок налогообложения. В связи с заполнением ф . 100.00 за 2009г. возникает вопрос о заполнении приложения по амортизации основных средств. Какую стоимость основных средств брать на начало периода, т.е. с 01.02.2009г.? Как указать стоимость приобретенных основных средств в период осуществления упрощенного режима налогообложения?
В соответствии с п. 3 ст. 435 Налогового кодекса прекращение применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится на основании налогового заявления либо по решению налогового органа в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи Налогового кодекса. Согласно п.11 ст. 118 Налогового кодекса при переходе налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, на исчисление корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 81 – 149 Налогового кодекса первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, которые использовались в специальном налоговом режиме, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату перехода на общеустановленный порядок исчисления налогов. Определение порядка ведения бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности субъектами малого предпринимательства, определяемых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве», применяющие согласно налоговому законодательству Республики Казахстан специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, а также на основе упрощенной декларации производится в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности №1 (НСФО №1). Национальный стандарт финансовой отчетности № 1 разработан в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Согласно пп.12) п.3 НСФО №1 балансовая стоимость – это сумма, по которой актив признается в балансе после вычета суммы всей накопленной амортизации данного актива. Пунктом 50 данного стандарта установлены регистры бухгалтерского учета, который может применять субъект для учета финансово-хозяйственных операций, в том числе ведомость учета движения основных средств и нематериальных активов по форме В – 10 (приложение №12 к стандарту) для учета движения основных средств и нематериальных активов, в которой отражаются: остатки на начало отчетного периода; приход, расход, остаток на конец отчетного периода. В соответствии п. 4 ст. 120 Налогового кодекса в случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика, перехода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, на исчисление корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 81 – 149 Налогового кодекса, а также при прекращении применения специального налогового режима для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде. На основании вышеизложенного, в связи с переходом с февраля 2009г. со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок налогообложения в целях исчисления амортизационных отчислений принимается балансовая стоимость основных средств, которые использовались в специальном налоговом режиме. При этом исчисленные амортизационные отчисления подлежат корректировке на период деятельности в налоговом периоде.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
