Основной вид деятельности ТОО-реализация товаров в сфере медицинской деятельности (поставка мед. товаров в лечебно-профилактические учреждения). При определении НДС, относимого в зачет, использует раздельный метод. Каким образом относить НДС в зачет по товарам, услугам, используемых одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов при использовании раздельного метода?
В соответствии с п. 2 ст. 260 Налогового кодекса при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачет по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом. Выбранный метод определения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года. Согласно п. 1 ст. 262 Налогового кодекса при определении налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов. В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса налоговый учет – процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Налогоплательщик (налоговый агент), за исключением индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента, самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить: 1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода; 2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности; 3) достоверное составление налоговой отчетности; 4) предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля. Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно разрабатывает и утверждает налоговую учетную политику. Налоговая учетная политика – принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса. Статьей 60 Налогового кодекса установлены требования к налоговой учетной политике, которая содержит перечень положений, к числу которых относится выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные Налоговым кодексом. На основании вышеизложенного, при применении раздельного метода для определения суммы НДС, относимого в зачет, плательщик налога на добавленную стоимость самостоятельно ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, основанный на данных бухгалтерского учета.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
