Организация-плательщик НДС при отпуске товара населению ограничивается выдачей ККМ, расходной накладной установленного образца. Просим дать разъяснене по следующим вопросам: 1. Являнтся ли факт выдачи счета-фактуры частному лицу без указания РНН нарушением налогового законодательства? 2. Должна ли совпадать суммма из формы 300.07 с декаларацией ф.300.00 со строкой 300.00.011?
В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей. При этом согласно пп.3) п. 15 данной статьи оформление счета-фактуры не требуется в случае представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет. Пунктом 5 указанной статьи установлен перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре, в т.ч. идентификационный номер (РНН) поставщика и получателя товаров, работ, услуг. Счет-фактура, выставленная покупателю (в том числе частному лицу) должна содержать все реквизиты, установленные п. 5 ст. 263 Налогового кодекса. В соответствии с пп.2) п. 15 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (Форма 300.00), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611 (далее-Правил), в сроке 300.00.001 I А указывается сумма реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Согласно п. 36 Правил реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам (форма 300.07) предназначена для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных в отчетном периоде по реализованным товарам, работам, услугам. В случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет, при которой оформление счета-фактуры не требуется при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины, то облагаемый размер по реализации может не совпадать со сведениями, отраженными в форме 307.00 к декларации по НДС. Если Вами выставлена счет-фактура покупателю-частному лицу, то она должна быть отражена в реестре счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
