Может ли предприятие произвести корректировку аваносвых платежей по КПН после сдачи декларации по КПН за 2008 год на уменьшение? В каких строках оно отражается?
Согласно ст. 16 ЗРК «О введении в действие Налогового кодекса» сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 настоящего Кодекса, умноженной на соотношение ставки корпоративного подоходного налога, установленной на отчетный налоговый период, и ставки корпоративного подоходного налога, установленной на предыдущий налоговый период. В соответствии с п. 8 ст. 141 Налогового кодекса налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, за предстоящие месяцы отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период. Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, не могут иметь отрицательное значение. Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода. Учитывая изложенное, Вы вправе произвести корректировку сумм авансовых платежей по КПН за предстоящие месяцы 2009 года, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по КПН за 2008 год, в том числе на уменьшение данных сумм исходя из предполагемой суммы дохода за отчетный текущий период. При этом суммы авансовых платежей по КПН, подлежащие уплате за период после сдачи декларации, с учетом произведенной корректировки на уменьшение не должны иметь отрицательное значение. Также напоминаем, что в соответствии с частью 4 статьи 209 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» превышение суммы фактически исчисленного КПН за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов – влечет штраф в размере сорока процентов от суммы превышения фактического налога. Согласно ст. 70 Налогового кодекса в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период – при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности; 2) новое значение – при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности. Исходя из изложенного, а также учитывая Правила составления расчета авансовых платежей по КПН по форме 101.02, утвержденные приказом МФ РК № 611 от 25.12.2008г., сумма корректировки авансовых платежей по КПН по предстоящим месяцам подлежит отражению в расчете 101.02 по строке 101.02.004 «сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации» и строке 101.02.007 «сумма ежемесячного авансового платежа по корпоративному подоходному налогу».
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
