Как учитывать при составлении формы по КПН доходы и расходы, связанные с организацией общественного питания работников, относить к доходам и расходам от неосновной деятельности или к доходам и расходам, полученным при эксплуатации объектов социальной сферы, в следующей ситуации: предприятие не имеет собственных основных средств- все имущество, в т.ч. помещение столовой арендованное. Кухонные работники числятся в штате предприятия. Питание планируется осуществлять в счет заработной платы.
В соответствии с п.1 ст.85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы (пп.21). Согласно п. 3 ст. 97 Налогового кодекса доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, подлежат включению в совокупный годовой доход. В соответствии со ст. 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 Налогового кодекса, подлежат отнесению на вычеты. Согласно пп.3) п. 1 ст. 116 Налогового кодекса к фиксированным активам относятся активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы, указанными в пункте 3 статьи 97 Налогового кодекса. Стоимость фиксированных активов, согласно п.1 ст. 120 Налогового кодекса, относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. На основании изложенного, в случае отсутствия на балансе налогоплательщика объектов социальной сферы, затраты при эксплуатации арендуемой столовой для организации питания работников подлежат отнесению на вычеты согласно п.10 ст.100 Налогового кодекса. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611: – в разделе «Совокупный годовой доход»: по строке 100.00.022 указываются доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с пунктом 3 статьи 97 Налогового кодекса (пп.22) п. 15); – в разделе «Вычеты»: по строке 100.00.032 указываются расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 Налогового кодекса, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 10 статьи 100 Налогового кодекса (пп.4) п. 16).
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
