Фирма приобретает авиабилет для командировки директора, оплачивает наличными деньгами. Юридическое лицо оформляет покупку следующими документами: фискальный чек ККМ без выделения суммы НДС; счет-накладную, в которой не выделяется НДС и указаны реквизиты поставщка, а также в примечании наменование перевозчи; электронный билет, в котором указано наименование перевозчика, выделена сумма НДС. Кто в данном случае будет являться постащиком услуг в целях правильного заполнения ф.300.08 к декларации по НДС?
В соответствии со ст. 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей. При этом согласно пп.2) п.15 данной статьи оформление счета-фактуры не требуется в случае оформления перевозки пассажира проездным билетом, в том числе электронным билетом, выдаваемым на авиационном транспорте. Согласно общим положениям п.1 ст. 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота. В соответствии с пп.8) п.2 данной статьи суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика – перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий: наличие посадочного талона; наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета. При невозможности отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 8) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость вправе обратиться к поставщику с требованием оформить счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи-п.16 ст. 263 Налогового кодекса. В соответствии с изложенным, поскольку физическое лицо является работником Вашей фирмы Вы имеет право отнести в зачет сумму НДС, выделенную отдельной строкой в электронном билете с указанием идентификационного номера налогоплательщика – перевозчика, при наличии посадочного талона и документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета, или на основании счета-фактуры Согласно п. 38 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611, форма 300.08 предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан. На основании изложенного, если сумма НДС выделена в электронном билете отдельной строкой с указанием идентификационного номера налогоплательщика – перевозчика и, при наличии посадочного талона и документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета, отнесена в зачет, то в форме 300.08 она не отражается, т.к. данная форма предназначена для отражения счетов-фактур по приобретенным товарам (работам, услугам).
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
