Yerlan Galiev, Independent Partner of MinTax Group, Advocate, Member of Almaty Municipal College of Advocates, Ph.D., considers issues that most often arise on the threshold of introducing a general declaration system in the RoK, in particular – what income and property must be declared by RoK resident individuals independently.
In what cases a resident individual is obliged to submit a Personal Income Tax (PIT) declaration independently?
At present, presentation of tax reporting on PIT is not a universal duty of citizens, but is prescribed only for a limited circle of cases and taxpayers.
The following resident individuals are obliged to submit a PIT Declaration (paragraph 1 Article 185 of Tax code):
1) individual entrepreneurs;
2) private notaries, private bailiffs, lawyers, professional mediators;
3) natural persons who received capital gain;
4) natural persons who earned other types of income, in particular income beyond the boundaries of the Republic of Kazakhstan;
5) natural persons who have money on bank accounts in foreign banks situated beyond the boundaries of the Republic of Kazakhstan;
6) from year 2017 being the tax period, – if there are immovable property and other types of property outside the Republic of Kazakhstan referred to in sub-paragraph 6) of paragraph 1 of Article 185 of Tax code.
Which form of PIT declaration a resident individual should submit by himself?
Based on paragraph 6 of Article 67 of Tax code, Personal income tax declaration (Form 240.00) shall be submitted by natural persons including those who received capital gain and other income, and also by natural persons who have funds in accounts in foreign banks which are outside the boundaries of the Republic of Kazakhstan.
The taxpayer’s income is taxed at a rate of 10 percent, except for income in the form of dividends received from sources in the Republic of Kazakhstan and beyond, which are taxed at a rate of 5 percent.
PIT declaration is submitted to the tax authority at the place of location (residence) not later than 31 March of the year following the reporting tax period, with the exception of cases stipulated by the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan “On Elections in the Republic of Kazakhstan”, the Criminal Executive Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic of Kazakhstan “On Fighting Corruption”.
What is capital gain?
According to Article 180 of Tax code, the following shall be recognised as the individual’s capital gain subject to taxation:
1) capital gains when an individual and an individual entrepreneur applying the special tax treatment for small business entities sell property referred to in Article 180-1 of Tax Code;
2) capital gains from increment in value in cases when an individual and an individual entrepreneur which applies the special tax treatment for small business entities, transfer property (other than money) as a contribution to the charter capital referred to in Article 180-2 of Tax Code;
3) income received by an individual who is not an individual entrepreneur from renting-out of property to persons who are not tax agents;
4) capital gains from increment in value in the sale of other assets of an individual entrepreneur which applies the special tax treatment for small businesses referred to in Article 180-3 of this Code.
In practice, it occurs most often when capital gains arise as an increment in value when an individual and an individual entrepreneur applying the special tax treatment for small business entities sell property referred to in Article 180-1 of Tax Code. An individual is considered to have capital gain subject to PIT when he/she sells the following assets located in the territory of the Republic of Kazakhstan:
1) dwellings, summer buildings, garages, subsistence farms held in ownership for less than one year from the date of registration of title;
2) land plots and (or) an interest in land the designated purpose of which from the date of commencement of title to the date of sale shall be individual housing construction, country house construction, keeping a subsistence farm, for a garage, in the territory of which the facilities specified in sub-par. 1) of par. 1 of Article 180-1 of Tax code are located, held in ownership for less than one year from the date of registration of title;
3) land plots and (or) interests in land, the designated purpose of which from the date of commencement of title to the date of sale shall be individual housing construction, country house construction, keeping a subsistence farm, gardening, garage construction, in the territory of which there are no facilities specified in sub-par.1) of par. 1 of Article 180-1 of Tax code in the event that the period between the dates of preparation of title documents for the acquisition and disposition of a land plot and (or) an interest in land is less than one year;
4) land plots and (or) an interest in land with the designated purpose not specified in sub-paragraphs 2) and 3) of paragraph 1 of Article 180-1 of Tax code;
5) investment gold;
6) real estate except as provided in sub-paragraphs 1) – 4) of paragraph 1 of Article 180-1 of Tax code;
7) motor transport vehicles and trailers subject to state registration which are held on the right of ownership for less than twelve months;
8) securities, participation interests and derivative financial instruments (except for the derivative financial instruments which are executed through the purchase or sale of an underlying asset).
The income from increment in value in the sale of property referred to in sub-paragraphs 1) – 7) of paragraph 1 of Article 180-1 of Tax code shall be the positive difference between the selling price (value) of property and the price (value) of its purchase, unless otherwise provided by paragraphs 3 – 7 of Article 180-1 of Tax code.
Is it necessary to submit PIT declaration if there are assets located outside Kazakhstan?
The grounds for an individual’s obligation to submit a PIT declaration for a relevant year shall be availability of funds held by that individual on bank accounts in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan.
When there are funds available on bank accounts in foreign banks, individuals must specify the following data in the PIT declaration:
- names of foreign banks outside the Republic of Kazakhstan, in which the individuals’ funds are held, indicating the code of country of residence of foreign banks;
- amounts of money on bank accounts with foreign banks outside the Republic of Kazakhstan, indicating the currency code.
With effect from 1 January 2017, paragraph 1 of Article 185 of Tax code was supplemented by sub-paragraph 6), which states that PIT declaration shall be submitted by individuals who have on the right of ownership:
- real property, which (or related rights and (or) transactions) is subject to state or other registration (recording) in the competent authority of a foreign state in accordance with the legislation of that foreign state;
- securities whose issuers are registered outside the Republic of Kazakhstan;
- share in the authorized capital of a legal entity registered outside the Republic of Kazakhstan.
Thus, in the presence of immovable property and other property specified in sub-paragraph 6) of paragraph 1 of Article 185 of Tax Code as of December 31, 2017, a resident individual must submit a PIT declaration not later than 31 March 2018.
In accordance with Part 3 of Article 275 of the CoAO[1] in the wording effective from 1 January 2017, the person’s concealment of information on the availability of property held on the right of ownership outside the Republic of Kazakhstan, as well as money in bank accounts with foreign banks outside the Republic of Kazakhstan which must be reported in the PIT declaration in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, committed by failure to report them in the PIT declaration, – entails a fine at the rate of two hundred and fifty times the Monthly reference index (in 2017: 2,269 KZT х 250 = 567,250 KZT). Administrative liability under part three of CoAO Article 275 was put into effect from 1 January 2017. Therefore, if the mentioned administrative offence was committed before 2017, administrative liability under part three of CoAO Article 275 will not be applied.
What is “other revenues”?
In view of the ‘certainty’ principle contained in the tax legislation, the scope of so-called “other revenues” is also strictly defined therein. For example, other revenues of taxpayers that are subject to taxation include such items as income derived from sources outside the Republic of Kazakhstan, income of citizens of the Republic of Kazakhstan under employment agreements (contracts) and (or) civil-legal contracts concluded with international and governmental organizations, foreign and Kazakhstan’s non-governmental public organizations and funds exempt from the obligation to calculate, withhold and transfer PIT at the source of payment in accordance with the international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan, income of mediators earned in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Mediation” from persons who are not tax agents, as well as other types of revenue that are exhaustively defined in paragraph 1 of Article 184 of the Tax Code.
Are there any specific features of taxation of residents’ income, earned from sources outside the Republic of Kazakhstan?
Whenever a resident individual receives any types of income outside the Republic of Kazakhstan that is not deemed as income from sources in the Republic of Kazakhstan, regardless of the place of payment, that individual must submit a PIT declaration.
In such case, amounts of income taxes or taxes similar to income tax paid beyond the boundaries of the Republic of Kazakhstan, from income received by the resident taxpayer from sources outside Kazakhstan, shall be set off towards the payment of PIT in Kazakhstan, provided that a document confirming the payment of such tax is available. A certificate of amounts of income received from sources in a foreign state and amounts of paid taxes, issued and (or) confirmed by the tax authority of the foreign state shall be recognised as such document.
In the event that a certificate of income received from sources in a foreign state and taxes paid issued and/or confirmed by the tax authority of the foreign state is executed in a foreign language it must be translated into the Kazakh or Russian language and the translation thereof must be certified by a notary in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.
If the taxes paid in a foreign state are set off against the payment of PIT, the taxpayer shall have the right to present the statement at the request of the tax authority for the purpose of in-house control.
[1]Code of the Republic of Kazakhstan “On Administrative Offences” No 235-V ZRK dated 5 July 2014.
Ерлан, огромное спасибо за разъяснения! Кто ясно мыслит – ясно излагает.
Прошу Вас разъяснить следующую ситуацию. Я имею брокерский счет на казахстанском фондовом бирже. В 2017 году я владела или покупала акции зарубежных компаний (акции Сбербанк, Аэрофлот и Bank of America) на казахстанской фондовой бирже. Возникает ли у меня обязательство сдавать декларацию и платить налоги по доходу с Ценых Бумаг иностранных государств, торгующихся на казахстанской фондовой бирже?
Виктория, добрый день, в соответствии с подпунктом 9) пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РК (в редакции на 01 января 2018 года), налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.
Ерлан Галиев
Здравствуйте. Разъясните, пожалуйста ситуацию. Мы приобрели в Санкт-Петербурге однокомнатную квартиру с строящемся жилом комплексе, т.к. дочь учится там и не может жить в общежитии. Должны были сдать в 4 квартале 2016 года, но сдают в 1 квартале 2018 года. Паевой взнос мы заплатили полностью, но квартиру еще не принимали и не оформляли в собственность (сдается в черновой отделке). Как нам быть с налоговой декларацией, обязаны ли мы ее подавать и как отразить в ней строящуюся недвижимость?
Добрый день, Анна.
Поскольку речь идет о декларации по индивидуальному подоходному налогу за 2017 год (подлежит представлению до 31 марта 2018 года), в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, имеющие следующее имущество на праве собственности:
недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.
Поскольку, недвижимое имущество в 2017 году не было зарегистрировано (строительство не завершено), декларация по ИПН за 2017 год по такому имуществу представлению не подлежит.
Ерлан Галиев
Ерлан, добрый день!
Подскажите, пожалуйста, у меня сын учится в России, ежемесячно высылаем ему на карту (открыли карту в нашем казахстанском банке) определенную сумму на жизнь. Является ли это доходом, подлежащим декларированию?
Заранее благодарю!
Уважаемая Наталья, как мы понимаем Ваш сын является гражданином РК.
В свою очередь, в соответствии с подпунктом 33) пункта 1 статьи 341 действующего Налогового кодекса РК, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения.
Соответственно, указанная Вами выплата на карт-счет сына не подлежит налогообложению.
Ерлан Галиев
Ерлан, добрый вечер. В 2017 году за пределами РК был открыт совместный счет, муж-иностранец. в феврале 2018 года он его закрыл, без моего участия.Так захотел.Надо ли сдавать ф.240 за 2017 и 2 месяца2018 ? Если да, то как это оформить?
Добрый день,
В отношении 2017 года: В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV РК декларацию по ИПН обязаны представить физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.
В связи с чем, в случае, если на банковском счету имелись деньги, декларация по ИПН (Ф. 240) за 2017 год подлежит представлению.
В отношении 2018 года: В соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 363 действующего Налогового кодекса РК, декларацию по ИПН обязаны представить граждане Республики Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.
В связи с чем, декларация по ИПН за 2018 год в Вашем случае не подлежит представлению, так как счет был закрыт в феврале 2018 года.
Ерлан Галиев
Добрый день! Поясните пожалуйста, я гражданка Казахстана, но уже 2 года проживаю и работаю в Москве. Соответственно, я имею расчетный счет в банке и моя заработная плата поступает на этот расчетный счет. Необходимо ли мне заполнять/подавать 240 форму? Возможно ли заполнить/подать 240 форму за пределами Казахстана?
Добрый день, в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV РК декларацию по ИПН обязаны представить физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.
В связи с чем, в случае, если на банковском счету имелись деньги, декларация по ИПН (Ф. 240) за 2017 год подлежит представлению.
В соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 363 действующего Налогового кодекса РК, декларацию по ИПН обязаны представить граждане Республики Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.
Вы имеете возможность представлять декларацию по ИПН дистанционно (находясь за пределами РК), если получите в территориальном налоговом органе РК электронную цифровую подпись налогоплательщика.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 363Налогового кодекса РК, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.
В связи с чем, доход, который получен за пределами РК, подлежит декларированию в РК.
При этом, согласно пункту 1 статьи 303 Налогового кодекса РК, суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.
В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством РК.
При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты ИПН налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.
Ерлан Галиев
Добрый вечер!
Пожалуйста, подскажите, должна ли я уплатить ИПН от реализации квартиры в Болгарии в 2017 году, если в нотариальном акте продажи указана цена выше, чем в нотариальном акте купли данной квартиры. При этом фактически сумма продажи была ниже суммы покупки, но по практике, принятой в Болгарии, в нотариальных актах указывают цену ниже реальной, причем при покупке квартиры цену занизили больше, чем при продаже.
Получается, что по документам возникла положительная разница от продажи и я должна уплатить 10% ИПН?
Есть ли исключение, если квартира была в собственности более 1 года?
Уважаемая Асель, здравствуйте.
Мы ответили на Ваш вопрос по электронной почте.
Благодарим Вас за обращение в Группу Минтакс.
С уважением, Администрация сайта
Добрый вечер, Ерлан.
Наш сын, резидент РК, учится в России. Открыл депозит в российском банке и каждый месяц пополняет его переводами с карты этого же банка на которую мы отправляем ему переводы из РК. Нужно ли подавать ему декларацию на данный депозит и карт. счет? Стипендию он не получает. Содержание его идет от нас из РК. другого дохода в России у него нет.
Заранее спасибо.
Здравствуйте,
При открытии депозитного счета в банке за пределами РК требуется представить налоговую декларацию.
При этом, в случае, если Ваш сын пополняет депозит самостоятельно налогооблагаемый доход не возникает.
Ерлан Галиев
Добрый вечер!
Я, резидент РК, имею недвижимость в РФ (квартира и земельный участок ) на праве собственности. Данная недвижимость никому не сдается. Нужно ли подавать декларацию за 2017 год или можно подождать до всеобщей декларации в 2020г ?. А если сдавать , то по форме 240?
заранее большое спасибо за ответ
В соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РК, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.
В связи с чем, независимо от того, получаете ли Вы или нет доход от недвижимого имущества, декларация по индивидуальному подоходному налогу подлежит представлению.
Ерлан Галиев
Здравствуйте, Ерлан.
Я – гражданка РК, но нерезидент РК (так как бываю в Казахстане менее 20 дней в году, я пенсионерка и проживаю в России у детей). Имею сберегательный счет в сбербанке России для перевода денег, получаемых ежегодно из пенсионных накоплений (из ЕнПф). Нужно ли мне сдавать декларацию по индивидуальному подоходному налогу?
Заранее благодарна за ответ.
Добрый день, декларация по ИПН подлежит представлению гражданами РК, независимо от места их проживания, во исполнение подпункта 11) пункта 1 статьи 363 действующего Налогового кодекса РК.
Вы имеете возможность представлять декларацию по ИПН дистанционно (находясь за пределами РК), если получите в территориальном налоговом органе РК электронную цифровую подпись налогоплательщика.
Ерлан Галиев
Здравствуйте , Ерлан. Я как лицо, указанное в п.1 ст 185НК, декларацию по ИПН подаю ежегодно по своей профессиональной деятельности, но у меня как у физ лица есть на праве собственности квартира, в случае ее продажи, с приростом стоимости, я должна буду две декларации подавать? как физ лицо и отдельную по проф. деятельности? А если нет других доходов и имущества за рубежом необходимо сдавать пустографки? или нет? если пустографку не сдал, то какая ответственность наступает? заранее спасибо.
Добрый день,
В случае, реализации квартиры, не в рамках профессиональной деятельности, к примеру, в качестве нотариуса, а в качестве физического лица, Вам потребуется представить отдельную декларацию Ф. 240.00, как физическому лицу.
В случае отсутствия денег на банковских счетах за пределами РК, представлять декларацию не требуется (в том числе пустографки).
Ерлан Галиев
Добрый день! Поясните пожалуйста, я гражданка Казахстана, проживаю и работаю в Новосибирске. Соответственно, я имею расчетный счет в банке и моя заработная плата поступает на этот расчетный счет. Необходимо ли мне заполнять/подавать 240 форму? Возможно ли заполнить/подать 240 форму за пределами Казахстана?
Добрый день, в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 363Налогового кодекса РК, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.
В связи с чем, доход, получаемый за пределами РК, подлежит декларированию в РК.
Декларацию по ИПН возможно представлять дистанционно (находясь за пределами РК), если получите в территориальном налоговом органе РК электронную цифровую подпись налогоплательщика.
Кроме того, согласно пункту 1 статьи 303 Налогового кодекса РК, суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.
В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством РК.
При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты ИПН налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.
Ерлан Галиев
Добрый день! Моя дочь учится в рф и открыла депозит в рф. На депозит деньги высылала ей я из казахстана. Депозит не пополняется. Дочь училась на контрактной основе 4 года, с 2017 года получает степендию и снимает % с депозита, иногда подрабатывает. Нужно ли подавать декларацию ей? Могу ли я за неё подать так как она находится в рф и приедет только летом? Облагаются ли налогом эти доходы. Заранее спасибо.
Добрый день,
В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV РК декларацию по ИПН обязаны представить физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.
В связи с чем, в случае, если на банковском счету имелись деньги, декларация по ИПН (Ф. 240) за 2017 год подлежит представлению.
В соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 363 действующего Налогового кодекса РК, декларацию по ИПН обязаны представить граждане Республики Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.
Ваша дочь может также представлять декларацию по ИПН дистанционно (находясь за пределами РК), если получите в территориальном налоговом органе РК электронную цифровую подпись налогоплательщика.
Ерлан Галиев
Уважаемый Ерлан, добрый день!
Подскажите пожалуйста, является ли резидентом РК моя дочь, гражданка РК, выехавшая в РФ на ПМЖ и проживающая там по ВНЖ РФ. За прошедший 2017 год она находилась на территории РК 2 дня. Есть расчетный счет в банке РФ для получения з/п. Других доходов и собственности не имеет. Надо ли подавать декларацию по форме 240.00? Спасибо.
Добрый день,
Для граждан РК, постоянно проживающих за пределами РК в налоговом законодательстве иных норм не предусмотрено.
В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV РК декларацию по ИПН обязаны представить физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.
В связи с чем, в случае, если на банковском счету имелись деньги, декларация по ИПН (Ф. 240) за 2017 год подлежит представлению.
В соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 363 действующего Налогового кодекса РК, декларацию по ИПН обязаны представить граждане Республики Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.
Ваша дочь может также представлять декларацию по ИПН дистанционно (находясь за пределами РК), если получите в территориальном налоговом органе РК электронную цифровую подпись налогоплательщика.
Ерлан Галиев
Доброе время суток. У меня такая ситуация- я выехала на пмж в Российскую Федерацию в октябре 2017 года. Разместила денежные средства на вклад в Российском банке. По нему начислено вознаграждение и выплачено на счет. Гражданство РФ приобретено в феврале 2018 г. Должна ли я сдавать 240 форму отчетности. Возникает ли налогообложение, и если да, то по какой процентной ставке по вышеуказанному виду дохода?
Добрый день, ответ на данный вопрос Группа МинТакс может предоставить на платной основе.
Ерлан Галиев
Здравствуйте! Прошу дать разъяснение в следующей ситуации: моя дочь гражданка РК, получила ПМЖ в Польше в декабре 2017 года. Работает там с 1 августа, имеет счет в банке для получения зарплаты. Других доходов и имущества на территории этой страны нет. Должна ли она подавать декларацию по форме 240.00 и каким способом, ведь приехать в Казахстан не имеет возможности в ближайшее время. Спасибо.
Добрый день, в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РК, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.
В связи с чем, доход, который Ваша дочь получает за пределами РК, подлежит декларированию в РК.
Ваша дочь может также представлять декларацию по ИПН дистанционно (находясь за пределами РК), если получите в территориальном налоговом органе РК электронную цифровую подпись налогоплательщика.
Кроме того, согласно пункту 1 статьи 303 Налогового кодекса РК, суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.
В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством РК.
При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты ИПН налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.
Ерлан Галиев
Ерлан, добрый день!
Подскажите, пожалуйста, у меня сын учится в Китае, ежемесячно получает стипендию. Является ли это доходом, подлежащим декларированию?
Заранее благодарю!
Добрый день, в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РК, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан. В связи с чем, стипендия, получаемая Вашим сыном за пределами РК, подлежит декларированию.
При этом, согласно пункту 1 статьи 303 Налогового кодекса РК, суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.
В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством РК.
При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты ИПН налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.
Ерлан Галиев
Ерлан, день добрый!
Проконсультируйте по следующему вопросу. Я гражданин РФ открыл своим родителям (гражданам РК) вклады на их имя в банках России. Постоянно пополняю данные счета, а теперь получается им надо сдавать отчет по форме 240? Родители сейчас в РК, я без их участия не могу запросить в банках сколько денег на счетах, а они не помнят. Что будет если они укажут не правильную сумму, штраф такой же страшный более 500 000 тенге, за каждый счет? Как потом сдать уточненные данные?
И самое главное деньги мои, а “оргебаться” будут мои старики. Вот помог так помог.
Добрый день,
В данной ситуации рекомендуем Вам сдать декларацию форму 240.00, с указанием номеров счетов в иностранном банке. После уточнения сумм на счетах, рекомендуем представить дополнительные декларации к декларации по индивидуальному подоходному налогу.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 33) пункта 1 статьи 341 действующего Налогового кодекса РК, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения.
Ерлан Галиев
Здравствуйте! У меня была машина БМВ 525 который украли 2008 году и везде зафиксировано что автомобиль украли. А мне выставляет долг налог за транспорт примерно 13000 тг с 2010 года . Что мне делать? Как быть в таких случаях?
Уважаемая Зульфия, здравствуйте,
На основании пункта 6 статьи 493 Налогового кодекса РК, вступившего в силу с 1 января 2018 года, основанием для освобождения от уплаты налога на транспортные средства транспортного средства, числящегося угнанным и (или) похищенным, на период его розыска, являются сведения, подтверждающие факт (дату) возбуждения уголовного дела об угоне (похищении), предоставляемые в налоговые органы уполномоченным государственным органом в сфере регистрации транспортных средств.
При этом, исчисление (начисление) такого налога прекращается с даты возбуждения уголовного дела об угоне (похищении) транспортного средства.
Исчисление (начисление) налога возобновляется с даты прекращения уголовного дела об угоне (похищении) транспортного средства и его возврате на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным государственным органом в сфере регистрации транспортных средств.
Таким образом, налоговое обязательство прекращается с момента (даты) снятия транспортного средства с учета в уполномоченном органе по обеспечению безопасности дорожного движения по причине его угона и прекращения права собственности.
Поэтому, если данная процедура Вами не выполнена, рекомендуем снять с учета угнанный автомобиль в вышеупомянутом уполномоченном государственном органе.
С уважением, Администрация сайта
Добрый вечер, Ерлан.
Является ли доход от сдачи в аренду жилой квартиры в России принадлежащей гражданину Казахстана, являющимся резидентом Казахстана имущественным доходом или этот доход относится к прочим доходам полученным за пределами Республики Казахстан?
Добрый день, в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РК, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.
Указанные Вами виды доходов (от сдачи в аренду имущества) подлежат налогообложению в соответствии со статьей 338 Налогового кодекса РК.
При этом, согласно пункту 1 статьи 303 Налогового кодекса РК, суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.
В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством РК.
При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты ИПН налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.
Ерлан Галиев
Добрый день! Я проживаю в России и имею РВП. Работаю соответственно там и плачу подоходный налог – 13%. Собственности нет. Имеется банковская карта, куда я периодически закидываю деньги. Нужно ли мне декларировать это? И можно ли это сделать удаленно? Что нужно делать?
Добрый день, в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 363Налогового кодекса РК, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан. В связи с чем, получаемые Вами за пределами РК доходы подлежат декларированию.
При этом, согласно пункту 1 статьи 303 Налогового кодекса РК, суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.
В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством РК.
При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты ИПН налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.
Ерлан Галиев
Ерлан, добрый день!
Подскажите, пожалуйста, у меня сын, являясь гражданином РК, проживает в РФ, имеет карту банка (текущий счет в карточной базе), на которой имеется сумма, не превышающая 12 МРЗП. Необходимо ли указаывать данные карты в ФНО 240? Спасибо.
Добрый день, в соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 363 действующего Налогового кодекса РК, декларацию по ИПН обязаны представить граждане Республики Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.
В тоже время, данная норма применима в отношении налогового периода с 01 января 2018 года.
В связи с чем, в отношении 2017 года, полагаем, декларация по ИПН (Форма 240.00) подлежит представлению, независимо от суммы на банковском счете во исполнение подпункта 5) пункта 1 статьи 185 ранее действовавшего Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV РК.
Ерлан Галиев
Добрый день! В 2020 году вводится всеобщее декларирование доходов. На протяжении 15-20 лет, в разные годы, мои родители часто давали мне деньги (от своей зарплаты, премий, пенсий, личные сбережения). В качестве дара – без оформления факта передачи. Передавались деньги мне лично, на управление этими ср-вами, образования внука и т.п. на использование по своему усмотрению (в силу возраста они не могут заниматься управлением деньгами, родителям сейчас за 80 лет). На эти деньги я в том числе открывал вклады в банках на свое имя. Вопрос. Могут ли ко мне быть, какие либо вопросы, на объем обладания этими деньгами, их происхождение, со стороны органов госдоходов? Спасибо заранее а ответ.
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Ерлан, здравствуйте. Имею в собственности квартиру. Периодами (не постоянно) сдаю её на 2-3 дня в найм физическим лицам. Доход от квартиры не постоянный, так как часто уезжаю в командировки, кроме того в квартире часто проживают приезжие родственники. По окончании года сдаю декларацию по форме 240.00 на предмет получения имущественного дохода. Так как я не всегда веду кропотливый учёт платежей за год, то декларирую примерную сумму дохода. Например, за 2019 год 340 000 тенге, а за 2017 год – 220 000 тенге. Отражаю в декларации, что получаю доход не более 4 месяцев в году (что соответствует истине), и соответственно плачу подоходный налог 10% от заявленной суммы.
Уже два года декларация принимается через сеть без проблем. Ерлан, мне непонятно следующее:
1. Если ли в налоговом комитете какие-то суммы имущественного дохода (предельный минимум, максимум, средние цифры) для заявления декларации по сдаче квартиры в аренду, или в данном случае закон уповает НА МОЮ ЧЕСТНОСТЬ??? Ведь, гипотетически я могу заявить не 340 000 тенге, а например 20 000 тенге, оплатить от них 10%, следовательно занизить имущественный доход. При этом, декларация также успешно пройдёт. Я, при заявлении декларации, поступаю абсолютно честно, но мне не понятен механизм контроля в данном случае.
2. В декларации по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00 пунктом 2 “Налоговый период, за который представляется налоговая отчетность” ПОДРАЗУМЕВАЕТСЯ:
– в какие месяца я сдавал квартиру в аренду по порядку (например, январь-апрель);
– в какие месяца я сдавал квартиру в аренду по месяцам вразброс (Например – январь, март, июнь, декабрь);
– суммарное количество дней за 4 месяца.
Заранее благодарен за ответ. В нашем городе ни кто мне, ничего существенного, объяснить по данному вопросу не мог. С уважением, Олег.
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, если студент был за границей по программе Work and Travel, работал от 01.06.20147года до 01.09.2017 года, им тоже надо декларировать зарплату? и тем более справку они не получали о доходах?
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Доброго времени суток. Помогите, пожалуйста, разобраться.
1) Я являюсь студенткой высшего учебного заведения в РФ. Получаю стипендию на расчетную карту, открытую в РФ. Облагается ли стипендия налогом в РК, если в РФ стипендии учащимся не облагаются налогом?
2) Если на 31 декабря 2017 года, я имею банковские счета в РФ, но на них отсутствуют средства, то есть по факту имеется счет, но денег на них нет. Нужно ли их указывать в декларации?
3) В 2017 году я работа и была оформлена по Трудовому Кодексу РФ. но в ноябре 2017 года уволилась. И по состоянию на 31 декабря 2017 года была безработной. Нужно ли указывать в декларации доход, полученный во время трудоустройства и сумму налога уплаченного за время работы.
Благодарю за помощь.
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Уважаемый Ерлан, добрый день.
У нас такая не простая ситуация. Очень нужна Ваша консультация. Два гражданина РК в 2008 году приобретают в равных долях земельный участок для коммерческого использования (размещение СТО, магазина) у частного лица. Они приобретают участок как физические лица у физического лица. Но оба покупателя зарегистрированы один как ИП, другой КХ. Участок никак не был использован. В 2017 г. они продают этот участок. В договоре опять указывается, что два физ.лица продают участок тоже физ.лицу. Возникают ли в такой ситуации налоговые обязательства на доход от прироста стоимости при реализации?
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Добрый день.
Многие уже задали вопрос о ИПН по зарплате, но хотелось бы уточнить два момента по форме 240:
1) Каким образом нужно указывать ставку иностранного подоходного налога в случае страны с “двойным” процентом (федеральный+провинциальный)?
2) Не могли бы вы пояснить, как работают конвенции о двойном налогооблажении. В частности, правильно ли я понимаю Статью 15 п1 из “Конвенция между Правительством РК и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал “, зарплата, полученная во время проживания в Канаде от Канадской фирмы, облагается налогом только в Канаде? И поэтому сумму полученной зарплаты можно указать в форме 240.03 ?
И третий вопрос, касаемо депозитов в иностранных банках. Достаточно ли указывать депозит как “счет в иностранном банке” или полученные проценты тоже являются налогооблагаемым доходом?
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
ДД! Если у физ лица есть брокерский счет за рубежом считается ли данный счет банковским? и необходимо ли сдавать декларацию по ИПН по форме 240 за данный счет, если были движениям по нему и если не были?
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Добрый день! Я гражданка РК, с 2015 года проживаю и работаю в РФ, в РК более 20 дней в году не бываю, т.е. не являюсь резидентом РК. Заработную плату в РФ получаю через кассу предприятия наличными, есть банковский счет, но по состоянию на 31.12.2017г. средств на нем не было. Нужно ли мне подавать декларацию по ИПН и что в ней указывать? что прикладывать к декларации? достаточно справки 2НДФЛ и выписки по банковскому счету? будут ли мои доходы, полученные в РФ облагаться налогом?
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Добрый день, подскажите пожалуйста, мой муж гражданин РК, но в России имеются 2 счета, на который перечислялись сумма после аварии, от страхового случая, и остаток на счете на данный момент около 20 руб. , и сумма возврата с платежной системы “Платон” 1000 руб., лежит на другом счете. Должен ли он подавать декларацию 240. или нет, ведь я не вижу в законе минимальной суммы. А в налоговой отвечают что сумма 12 минимальных зарплат указаны в ст.363. Так ли это?
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Здравствуйте!Я гражданка РК, проживаю на территории России в связи с обучением.Имею счет в банке на стипендию, и счет ,который пополняю сама.Должна ли я представлять декларацию по счету ,который пополняю сама и подлежит ли он налогообложению?
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Здравствуйте!Я являюсь гражданкой РК,но проживаю на территории России в связи с обучением.Имею банковский счет на стипендию,и счет,который пополняю сама.Должна ли я подавать декларацию на счет ,пополняемый самостоятельно и подлежит ли он налогообложению?
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
здравствуйте! Хочу продать оборудование — станки 2007 года,легализованные, стоили они тогда недорого, а сейчас 33 млн.тенге, не бывшие в употреблении и не задействованные в предпринимательской деятельности,как физ. лицо, будет ли у меня имущественный налог 10%? Если да, то могу ли я их продать через свое ИП с налогом в 3 %?
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Здравствуйте, Ерлан,
В случае, если счет открыт не только на имя Вашего супруга, но и на Ваше имя, при наличии денежных средств на данном счету, Вам потребуется представить декларацию по ИПН.
Ерлан Галиев
Здравствуйте подскажите пожалуйста,мой муж получил в наследство дом и по истечению 11 месце после вступления в наследство продал его.Какую сумму налога он должен заплатить.До продажи оценка имущества не делалась.
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Здравствуйте. У нас следующая ситуация. Нам в наследство досталась квартира в РФ, квартиру продали, теперь не можем понять сколько же процентов налог мы должны заплатить? По Российским законам 30, по нашим 10. Обращались с вопросом и к юристам, и в налоговые и в консалтинговые компании, никто не может точно сказать. Кто-то говорит 30, кто-то 10 процентов. Разъясните пожалуйста этот момент.
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Здравствуйте! Проконсультируйте пожалуйста, ситуация такая. Гражданин РК покупает технику и через месяц продает ее гражданину РФ. Сделка между физ.лицом РК и физ.лицом РФ будет оформляться на территории РФ, а техника находится на территории РК. Какие налоговые обязательства возникают у гражданина РК? Договор купли-продажи оформленный на территории РФ нужно заверять нотариально?
Добрый день, мы готовы предоставить Вам ответ на платной основе. Запрос Вы можете направить по электронному адресу: mintax@mintax.kz
С уважением, Администрация сайта
Здравствуйте, хотел поинтересоваться у вас. Ситуация такая, был выплачен гонорар в большой сумме, как проверить человека, указал он этот доход в декларации или нет? Спасибо за помощь
В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», сведения об исчисленных налогоплательщиком суммах налогов представляют собой налоговую тайну.
В соответствии с пунктом 2 статьи 30 Налогового кодекса, сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), являющиеся налоговой тайной, не могут быть представлены налоговыми органами другому лицу без письменного разрешения налогоплательщика (налогового агента), если иное не установлено настоящей статьей.
Ерлан Галиев
Прошу Вас разъяснить следующую ситуацию. Физ.лицо имеет брокерский счет на KASE. В 2018г.продает акции АО “РД КМГ” на фондовой бирже казахстана, и получает доход от прироста стоимости. Возникает ли у физ.лица обязательство сдавать декларацию,если согласно ст.341 п.1 пп.16 Налогового кодекса РК из доходов физ.лица исключаются: доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории РК,ценных бумаг находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи
Здравствуйте, Ерлан. Объясните пожалуйста, мне подарили квартиру родные, сделал независимую оценку. Продал в течение года. Теперь пришло уведомление с налоговой об оплате ипн с прироста стоимости. Они подсчитали налог с разницы между стоимости продажи и оценки уполн.гос.органом. Какую оценку нужно учитывать при начисления налога?