15 июля 2025 года был принят Закон «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других
обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и
законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие» (далее – Закон).
Текст Закона был опубликован в «Казахстанской правде» 16 июля 2025 года https://kazpravda.kz/n/zakon-respubliki-kazahstan-o-vnesenii-izmeneniy-i-dopolneniy-v-kodeks-respubliki-kazahstan-o-nalogah-i-drugih-obyazatelnyh-platezhah-v-byudzhet-nalogovyy-kodeks-i-zakony-respubliki-kazahstan-po-voprosam-vvedeniya-ego-v-deystvie/
Законом внесены многие важные изменения в области налогообложения индивидуальным подоходным налогом (далее – ИПН).
К примеру, введено важное новшество в отношении реализации ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, в соответствии с которым общая сумма результатов от всех операций реализации ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, кроме льготируемых ценных бумаг, за налоговый период признается:
– доходом от прироста стоимости, если такая сумма имеет положительное значение;
– равной нулю, если такая сумма имеет нулевое или отрицательное значение.
Также, Законом предусмотрены особенности налогообложения операций с цифровыми активами.
В том числе, Законом предусмотрено, что доход, полученный по сделкам с производными финансовыми инструментами, где базовым активом является цифровой актив, определяется как разница между стоимостью полученных цифровых активов при завершении такой сделки и стоимостью использованных в ходе совершения сделки собственных цифровых активов.
При определении положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения цифровых активов используется метод учета поступившей первой по времени по международному стандарту финансовой отчетности.
Стоимость реализации цифрового актива, за исключением случаев, указанных в пункте 4 статьи 332-1 Налогового кодекса, определяется при:
1) передаче с целью продажи за иностранную или национальную валюту – в размере сделки в соответствующей иностранной или национальной валюте;
2) передаче с целью обмена на необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью – в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, участвующем в сделке;
3) передаче с целью обмена на цифровой актив, за исключением указанного в абзаце третьем настоящего пункта, – в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;
4) передаче за пределами Республики Казахстан с целью обмена на любое имущество, за исключением цифрового актива, – в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;
5) передаче цифрового актива по договору дарения, наследования – в нулевом размере;
6) отсутствии стоимости реализации цифровых активов – в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 статьи 332-1 Налогового кодекса.
Законом внесены изменения в налогообложение лиц, занимающихся частной практикой (частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор). К примеру, возобновлено требование о том, что сумма исчисленного ИПН подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.
Обращаем внимание, что имеется уточнение, согласно которому лицо, занимающееся частной практикой, осуществляет уплату ИПН, исчисленного с облагаемого дохода за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором введен в действие Закон, не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем введения в действие Закона (то есть не позднее 5 октября 2025 года).
Внесены некоторые изменения в порядок представления и заполнения декларации об активах и обязательствах.
В том числе, нашло законодательное закрепление, какие физические лица обязаны представлять декларацию об активах и обязательствах, а именно, следующие:
1) лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности» и «О рынке ценных бумаг»;
2) граждане Республики Казахстан, резиденты Республики Казахстан
в случае наличия за пределами Республики Казахстан на праве собственности (требования) следующего имущества:
имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
денег на банковских счетах в иностранных банках в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя;
инвестиционного золота;
долей участия в уставном капитале юридического лица, созданного
за пределами Республики Казахстан;
долей участия в жилищном строительстве;
ценных бумаг, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан, за исключением производных ценных бумаг, базовым активом которых являются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы на территории Республики Казахстан;
денег на иностранных брокерских счетах;
объектов интеллектуальной собственности, авторского права за пределами Республики Казахстан;
задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) за пределами Республики Казахстан, указанной в пункте 5 статьи 631 Налогового кодекса;
прочего имущества, указанного в пункте 4 статьи 631 Налогового кодекса;
- граждане Республики Казахстан, резиденты Республики Казахстан
в случае наличия цифровых активов; - лица, занимающиеся частной практикой.
Также, Законом, к примеру, уточнено, что оценочная стоимость имущества в декларации об активах и обязательствах стоимостью за единицу свыше 1000-кратного размера месячного расчетного показателя должна быть определена не позднее срока представления декларации, установленного статьей 632 Налогового кодекса. Указанное положение не применяется в отношении имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.
А также внесены иные изменения и дополнения в Налоговый кодекс.
Закон вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, при этом некоторые нормы вводятся в действие в иные даты.
