ТОО планирует в текущем году распределить дивиденды между учредителями-физическими лицами, которые владеют долей участия в ТОО 5 лет. ТОО не является недропользователем. Подлежат ли обложению ИПН дивиденды, если в течение 5 лет доли перераспределялись?
В соответствии со ст. 155 Налогового кодекса объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде: 1) доходов, облагаемых у источника выплаты; 2) доходов, не облагаемых у источника выплаты. Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и налоговыми вычетами в случаях, порядке и размерах, предусмотренных настоящим разделом. Согласно п.п.4) ст. 160, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса доход в виде дивидендов относится к доходам, облагаемым у источника выплаты. При этом сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 2 статьи 158 настоящего Кодекса (5 процентов), к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, облагаемого у источника выплаты. Доходом в виде дивидендов, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса. Согласно п.п.7) п. 1 ст. 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, при одновременном выполнении следующих условий: владение акциями или долями участия более трех лет; 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Учитывая изложенное, при выплате юридическим лицом дохода в виде дивидендов учредителю-физическому лицу в 2009 году, данный доход исключается из налогообложения при одновременном соблюдении вышеуказанных условий. При этом под долей участия согласно п.п.25) п. 1 ст. 12 Налогового кодекса понимается долевое участие имуществом физического и (или) юридического лица в совместном ведении предпринимательской деятельности, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов. При этом документальное подтверждение статуса лица — не недропользователя не предусмотрено.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
