Турецкая фирма планирует открыть филиал в Казахстане. Какие виды налогов должен уплачивать филиал? Какой порядок регистрации филиала в качестве плательщика разных видов налогов?
В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса плательщиками корпоративного подоходного налога (далее – КПН) являются юридические лица — резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Согласно п.п. 4) п. 3 ст. 191 Налогового кодекса нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан при открытии филиала или представительства. Объектом налогообложения КПН для юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение (филиал или представительство) согласно ст. 82 Кодекса являются: налогооблагаемый доход; чистый доход. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом. Особенности определения налогооблагаемого дохода для юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, установлены статьей 198 Налогового кодекса. Порядок уплаты КПН путем исчисления и уплаты авансовых платежей установлен статьей 141 Налогового кодекса. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 137 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов Согласно ст. 149 Кодекса плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Кроме того, согласно ст. 199 Кодекса чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов. Чистым доходом признается налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса, за минусом суммы исчисленного корпоративного подоходного налога. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога на чистый доход отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу. Юридическое лицо-нерезидент обязано произвести уплату корпоративного подоходного налога на чистый доход от деятельности через постоянное учреждение в течение десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. Также сообщаем, что юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, как налоговый агент, будет являться плательщиком индивидуального подоходного налога с доходов работников, удерживаемого у источника выплаты, социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. При наличии объектов обложения на территории Республики Казахстан юридическое лицо-нерезидент будет являться плательщиком налога на имущество, земельного налога, налога на транспортные средства. Согласно п.п.1) п. 1 ст. 228 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан: — нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство. В случае, если размер оборота по реализации будет превышать в течение календарного года 30 000-кратный МРП, то нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, обязано в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение. В таком случае нерезидент будет являться плательщиком НДС, исчисление и уплата которого предусмотрена Налоговым кодексом. Согласно ст. 229 Налогового кодекса объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: 1) облагаемый оборот; 2) облагаемый импорт. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. Лица становятся плательщиками налога на добавленную стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. К налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в обязательном порядке прилагают нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика. Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им. Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и датой ее представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней. При этом согласно ст. 569 Налогового кодекса лицо, не подлежащее обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, вправе подать в налоговый орган по месту нахождения в явочном порядке налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость. Также согласно ст. 577 Кодекса постановка налогоплательщика на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, производится налоговым органом для обеспечения уплаты налогоплательщиком налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, единого земельного налога и других обязательных платежей в бюджет на основании сведений уполномоченных государственных органов, осуществляющих учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьей 583 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой. Юридические лица, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. К налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, прилагаются нотариально засвидетельствованные копии правоустанавливающих, идентификационных или иных документов, подтверждающих владение, пользование и (или) распоряжение объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
