ТОО заключило договор с ОАО Республики Белоруссия на право доступа к Информации через сеть Интернет путем предоставления пароля и логина для проведения поиска, просмотра копирования, чтения информационных материалов. Нами произведена предварительная оплата за предоставляемые услуги путем перечисления денежных средств на счет исполнителя. Какие обязательства возникают у ТОО перед бюджетом?
Статьей 192 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидента из источников Республики Казахстан. Данный перечень уточнен с учетом принципа территориальности, который подразумевает возникновение источника дохода на территории Республики Казахстан. Согласно пп.2) п.1 которой доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Вместе с тем, пп. 3) п. 1 данной статьи указан перечень доходов, получаемых нерезидентами из источника Республики Казахстан, от услуг независимо от места их фактического оказания. В данный перечень не входят доходы от оказания информационных услуг через сеть Интернет за пределами Республики Казахстан. В связи с чем, доходы ОАО Республики Белоруссии от оказания услуг на право доступа к информации через сеть Интернет за пределами Республики Казахстан не являются доходами из источников Республики Казахстан и в отношении указанных доходов у Вас не возникают обязательств по удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты. В соответствии с п.2 ст. 276-4 Налогового кодекса облагаемым оборотом по НДС по реализации работ, услуг в таможенном союзе являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса, если на основании пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом их реализации признается Республика Казахстан. Согласно пп.4) п. 2 ст. 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория Республики Казахстан, если налогоплательщиком Республики Казахстан приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя. Положения настоящего подпункта применяются также при: передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав; аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств; оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом. При этом согласно п. 3 данной статьи документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются: договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государств-членов таможенного союза; документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг; иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан. Таким образом, в случае, если получаемые услуги посредством сети Интернет от нерезидента Республики Белоруссия относятся к вышеуказанным видам услуг, то местом реализации услуг признается территория Республики Казахстан. В связи с чем, у Вас возникает обязанность по исчислению и уплате НДС за нерезидента в соответствии со ст. 241 Налогового кодекса.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
