ТОО выполняет геологоразведочные работы, в том числе по гос. заказу. 21.09.09 было получено решение об отказе в подтверждении постановки на учет по НДЧ. 05.10.09г. было подано заявление об обязательной постановке на учет по НДС. Октябрь месяц ТОО не состоит на учете по НДС.Как правильно предъявить выполнение работ за октябрь месяц с НДС?
В соответствии с п. 1 ст. 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость: 1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса; 2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. Согласно п. 2 ст. 231 Кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса предусмотрено, что счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации. Согласно ст. 237 Налогового кодекса если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг. Днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг. В связи с изложенным, учитывая изложенную в письме ситуацию, для целей обложения НДС геологоразведочных работ, в том числе выполняемых в рамках государственного заказа, счет-фактура с НДС на выполненные работы может быть выписана в период, когда ТОО состоит на учете по НДС в день подписания акта выполненных работ, либо не позднее пяти дней после подписания акта.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
