Предприятие в 2007г. приобрело оборудование и уплатидо НДС методом зачета согласно сь. 250 Налогового кодекса. В период экслуатации начислялась амортизация. В 2010г. планируется реализация данного оборудования. Согласног п. 5 данной статьи дальнейшая реализация товара подлежит обложению НДС. В случае нарушения в течение пяти с даты выпуска товаров для свободного обращения на территорию РК НДС подлежит уплате в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством. В связи с чем, возникают следующие вопросы: 1. С какой стоимости исчисляется НДС при реализации товара, приобретенного методом зачета НДС с первоначальной или балансовой стоимости? 2. На какие коды бюджетной классификации необходимо уплатить НДС?
В соответствии с п. 1 ст.250 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, установленном настоящей статьей, по импорту следующих товаров: 1) оборудование; 2) сельскохозяйственная техника; 3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта; 4) вертолеты и самолеты; 5) локомотивы железнодорожные и вагоны; 6) морские суда; 7) запасные части; 8) пестициды (ядохимикаты); 9) племенные животные всех видов и оборудование для искусственного осеменения. Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются Правительством Республики Казахстан. При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан. Согласно п. 3 указанной статьи плательщик налога на добавленную стоимость представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, а также обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по импорту товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и целевому использованию указанных товаров. Обязательство заполняется в трех экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом, в котором: в разделе 2- налогоплательщик обязуется отразить в декларации по НДС сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет методом зачета согласно грузовой таможенной декларации; в разделе 3 — в случае нецелевого использования указанных товаров обязуется уплатить сумму налога на добавленную стоимость и пени в соответствии с таможенным и налоговым законодательствами Республики Казахстан. В соответствии с п. 5 данной статьи дальнейшая реализация товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, кроме реализации, указанной в пунктах 5-1 и 6 настоящей статьи. В случае нарушения в течение пяти лет даты выпуска товаров для свободного обращения на территорию Республики Казахстан требований, установленных настоящей статьей, налог на добавленную стоимость на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Республики Казахстан. Согласно ст. 246 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. При этом, согласно ст. 247 Налогового кодекса размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт. На основании вышеизложенного, при нарушении требований, установленных ст. 250 Налогового кодекса, в течение пяти лет даты выпуска товаров для свободного обращения на территорию Республики Казахстан НДС подлежит уплате с начислением пени по ввозимому товару в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Республики Казахстан. Таким образом, в случае принятия решения реализации в 2010г. импортируемого оборудования, приобретенного в 2007г. по которому НДС был уплачен методом зачета, Вам необходимо уплатить сумму НДС, указанной в грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе данного оборудования, с начислением пени на коды бюджетной классификации 105102 (НДС др. стран) и 105105 (НДС с РФ).
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
