Фирма арендует для своего работника квартиру у физического лица. Будет ли арендная плата являться доходом работника и какими налогами облагается?
Согласно п. 2 ст. 163 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 настоящего Кодекса. Доход работника, согласно статье 164 Налогового кодекса, подлежащий налогообложению, полученный им в натуральной форме, включает: 1) оплату труда в натуральной форме; 2) стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг; 3) оплату работодателем стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц. Доход работника, согласно статье 165 Налогового кодекса, подлежащий налогообложению, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе: 1) отрицательную разницу между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных, работнику, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; 2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним; 3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников; 4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя. В соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее — Гражданский кодекс) по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Таким образом, договор аренды квартиры относится к договорам гражданско-правового характера. В связи с чем, в данном случае по договору аренды квартиры для работника с третьим лицом с оплатой арендной платы работодателем, данная арендная плата является доходом работника и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом, социальными отчислениями и обязательными пенсионными взносами.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
