Предлагаем Вашему вниманию полученные ТОО «МинТакс» разъяснения Комитета таможенного контроля Министерства финансов РК (далее — КТК МФ РК) для участников внешнеэкономической деятельности (далее — ВЭД) по вопросам включения лицензионных или иных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, торгового знака (далее — роялти) в таможенную стоимость товаров, а также относительно определения таможенной стоимости по таможенной процедуре временного ввоза товаров, и настоящие комментарии ТОО «МинТакс» по данному вопросу.
Согласно разъяснению КТК МФ РК, в соответствии с Кодексом РК «О таможенном деле в РК», Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, принципами и положениями по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ, 1994), импортеры продукции компаний-правообладателей всемирно известных брендов, уплачивающих правообладателю (лицензиару) роялти, обязаны включать в таможенную стоимость такой продукции роялти и уплачивать таможенные платежи, НДС и акцизы, возникающие при ее импорте на таможенную территорию Таможенного союза.
В случае невозможности определения на дату декларирования ввозимых товаров размера роялти, а также в случае самостоятельного обнаружения нарушений таможенного законодательства, в части не включения роялти в таможенную стоимость товара, участникам ВЭД рекомендовано обращаться в таможенный орган оформления для предоставления формы корректировки таможенной стоимости и доплаты таможенных пошлин, налогов на импорт, таможенных сборов за оформление, в случае исчисления и уплаты согласно постановлению Правительства РК от 7 ноября 1995 года № 1479, а также пени по ним.
Таким образом, при самостоятельной корректировке таможенной стоимости ввезенных товаров и уплате таможенных платежей и налогов на импорт, пени по ним, согласно разъяснению КТК МФ РК, исключается возникновение административных штрафов за заявление недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, согласно статье 429 Кодекса РК об административных правонарушениях.
При этом, обращаем Ваше внимание на следующие риски в части налоговых обязательств, возникающие в связи с несоблюдением положений приложенных разъяснений КТК МФ РК.
Поскольку, предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности также является оборотом по реализации услуг, местом реализации которых является место деятельности покупателя таких услуг (лица, выплачивающего роялти), не включение в таможенную стоимость ввезенных товаров указанных платежей будет означать необходимость уплаты НДС за нерезидента, в соответствии с положениями статьи 241 Налогового кодекса.
Тогда как, самостоятельная корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров и уплата НДС на импорт по размеру корректировки, согласно подпункту 2) пункта 6 статьи 241 Налогового кодекса, исключает обязательства по уплате НДС за нерезидента.
Также, не включение в таможенную стоимость ввезенных товаров роялти исключает право налогоплательщика на возможность применения освобождения выплат роялти от обложения КПН, удерживаемого у источника выплаты с доходов нерезидента в форме роялти, в случае соответствия требованиям подпункта 1) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса.
Кроме того, обращаем внимание, что, административные штрафы, согласно приложенным разъяснениям КТК МФ РК, в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров, в том числе по процедуре временного ввоза товаров, не подлежат отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода, то есть, должны уплачиваться за счет чистого дохода налогоплательщика.
В то же время, самостоятельная корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров на сумму роялти исключает указанные риски, однако может потребовать сдачи дополнительной налоговой отчетности.
Обращаем при этом внимание, что определение необходимости корректировки таможенной стоимости ввезенных товаров, а также возможность применения освобождения от КПН у источника выплат роялти требуют корректного понимания требований таможенного и налогового законодательства.
В случае возникновения вопросов, пожалуйста, обращайтесь за разъяснениями в Налоговый департамент ТОО «МинТакс». Мы будем рады обсудить их в любое удобное для Вас время.
