Предприятие заключило контракт на поставку товара с инопартнером. По условиям контракта инопартнер перечислил деньги за весь объем товара, подлежащего поставке в его адрес. В свою очередь юридическое лицо РК произвело поставку товара большей части в адрес инопартнера, выполнив часть обязательств. В настоящий момент дальнейшая поставка невозможна, соответственно, часть денежных средств осталась у юридического лица. В случае заключения между сторонами соглашения о прощении долга, будет ли данная сумма являться облагаемым оборотом по НДС?
В соответствии со статьями 229, 230 Налогового кодекса объектами обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот — оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса. Согласно п.п.1) п. 1 ст. 231 Кодекса оборот по реализации товаров означает: передачу прав собственности на товар, в том числе: продажу товара; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги; экспорт товара. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании (п. 1 ст. 238 Налогового кодекса). В данном случае, если резидентом РК заключен внешнеторговый контракт на поставку товаров нерезиденту с вывозом товаров за пределы РК, то такой оборот по реализации товаров означает экспорт товара. Согласно ст. 242 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. Учитывая изложенное, полученная резидентом выручка от реализации товаров на экспорт нерезиденту с учетом прощенного долга облагается по нулевой ставке НДС. При этом согласно п.2 ст. 268 Налогового кодекса в случае неподтверждения оборота по реализации товаров, облагаемого по нулевой ставке, указанный оборот по реализации товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 настоящей статьи (12%). Взаимоотношения с бюжетом по НДС по оборотам по нулевой ставке регламентируются Главой 37 Налогового кодекса.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
Предприятие заключило контракт на поставку товара с инопартнером. По условиям контракта инопартнер перечислил деньги за весь объем товара, подлежащего поставке в его адрес. В свою очередь юридическое лицо РК произвело поставку товара большей части в адрес инопартнера, выполнив часть обязательств. В настоящий момент дальнейшая поставка невозможна, соответственно, часть денежных средств осталась у юридического лица. В случае заключения между сторонами соглашения о прощении долга, будет ли данная сумма являться доходом юридического лица?
В соответствии со статьями 229, 230 Налогового кодекса объектами обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот — оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса. Согласно п.п.1) п. 1 ст. 231 Кодекса оборот по реализации товаров означает: передачу прав собственности на товар, в том числе: продажу товара; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги; экспорт товара. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании (п. 1 ст. 238 Налогового кодекса). В данном случае, если резидентом РК заключен внешнеторговый контракт на поставку товаров нерезиденту с вывозом товаров за пределы РК, то такой оборот по реализации товаров означает экспорт товара. Согласно ст. 242 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. Учитывая изложенное, полученная резидентом выручка от реализации товаров на экспорт нерезиденту с учетом прощенного долга облагается по нулевой ставке НДС. При этом согласно п.2 ст. 268 Налогового кодекса в случае неподтверждения оборота по реализации товаров, облагаемого по нулевой ставке, указанный оборот по реализации товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 настоящей статьи (12%). Взаимоотношения с бюжетом по НДС по оборотам по нулевой ставке регламентируются Главой 37 Налогового кодекса.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
