просмотров: 2 035
0 комментариев

Как определяется стоимость сырой нефти, газового конденсата и природного газа для определения налоговой базы для налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по этим видам полезных ископаемых?

В целях исчисления НДПИ стоимость добытых за налоговый период сырой нефти и газового конденсата определяется по разному в зависимости того кому, куда и для каких целей реализуются или используются вышеперечисленные углеводороды и реализуются ли они вообще или используются на собственные нужды.

Рассмотрим порядок исчисления НДПИ для каждого случая:

1. При реализации недропользователем сырой нефти и газового конденсата  на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории РК, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории РК, их стоимость определяется  как произведение фактического объема реализованных недропользователем на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории РК, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории РК, сырой нефти, газового конденсата и фактической покупной цены нефтеперерабатывающего завода, расположенного на территории РК, за единицу продукции.

2. При передаче недропользователем в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории РК, либо реализации третьему лицу для последующей передачи в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории РК, и (или) использовании недропользователем на собственные производственные нужды – как произведение фактического объема переданных недропользователем в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории РК, либо реализованных третьему лицу для последующей передачи в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории РК, и (или) использованных недропользователем на собственные производственные нужды сырой нефти, газового конденсата, и производственной себестоимости добычи единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

3. При передаче недропользователем сырой нефти и газового конденсата в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли РК по разделу продукции получателю от имени государства – как произведение фактического объема переданных недропользователем сырой нефти и газового конденсата в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли РК по разделу продукции получателю от имени государства в соответствии со статьей 346 настоящего Кодекса, и цены передачи, определяемой в порядке, установленном Правительством РК.

4. Стоимость товарной сырой нефти, газового конденсата и природного газа, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период, определяется как произведение объема добытых товарной сырой нефти, газового конденсата и природного газа и мировой цены за единицу продукции, рассчитанной за налоговый период в порядке, установленном нижеследующим пунктом.

5. Мировая цена сырой нефти и газового конденсата определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок цен за налоговый период и среднеарифметического рыночного курса обмена тенге к соответствующей иностранной валюте за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле.

Для целей настоящего пункта котировка цены означает котировку цены сырой нефти в иностранной валюте каждого в отдельности стандартного сорта сырой нефти «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd) в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике «Platts Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Нill Companies Inc».

При отсутствии информации о ценах на указанные стандартные сорта сырой нефти в данном источнике используются цены на указанные стандартные сорта сырой нефти:

по данным источника «Argus Crude» компании «Argus Media Ltd»;

при отсутствии информации о ценах на указанные стандартные сорта сырой нефти в вышеуказанных источниках – по данным других источников, определяемых законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

При этом для определения мировой цены сырой нефти и газового конденсата перевод единиц измерения из барреля в метрическую тонну с учетом фактической плотности и температуры добытой сырой нефти, приведенных к стандартным условиям измерения и указанных в паспорте качества нефти, производится в соответствии с государственным стандартом, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования.

Мировая цена сырой нефти и газового конденсата определяется по следующей формуле:

P1 + P2 + … + Pn

S = ———————— x  E , где:

n

S — мировая цена сырой нефти и газового конденсата за налоговый период;

P1, P2 …, Рn — ежедневная среднеарифметическая котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение налогового периода;

Е — среднеарифметический рыночный курс обмена тенге к соответствующей иностранной валюте за соответствующий налоговый период;

n — количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.

Ежедневная среднеарифметическая котировка цен определяется по формуле:

Сn1 + Сn2

Pn = ———— , где:

2

Pn — ежедневная среднеарифметическая котировка цен;

Сn1 — низшее значение (min) ежедневной котировки цены стандартного сорта сырой нефти «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd);

Сn2 — высшее значение (max) ежедневной котировки цены стандартного сорта сырой нефти «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd).

Отнесение сырой нефти и газового конденсата к определенному стандартному сорту сырой нефти «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd) производится недропользователем на основании договоров на поставку сырой нефти. В случае, когда в договоре на поставку не указан стандартный сорт сырой нефти или указан сорт сырой нефти, не относящийся к вышеуказанным стандартным сортам, недропользователь обязан отнести объем сырой нефти, поставленной по такому договору, к тому сорту нефти, средняя мировая цена по которому за налоговый период является максимальной.

6. Мировая цена на природный газ определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок цен в иностранной валюте за налоговый период с учетом перевода международных единиц измерения в кубический метр в соответствии с утвержденным коэффициентом и среднеарифметического рыночного курса обмена тенге к соответствующей иностранной валюте за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле.

Для целей настоящего пункта котировка цены означает котировку цены природного газа «Zeebrugge Day-Ahead» в иностранной валюте в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике «Platts European Gas Daily» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inc».

При отсутствии информации о цене на природный газ «Zeebrugge Day-Ahead» в данном источнике используется цена на природный газ «Zeebrugge Day-Ahead»:

1) по данным источника «Argus European Natural Gas» компании «Argus Media Ltd»;

2) при отсутствии информации о цене на природный газ «Zeebrugge Day-Ahead» в вышеуказанных источниках — по данным других источников, определяемых законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Мировая цена природного газа определяется по следующей формуле:

P1 + P2 + … + Pn

S = ———————— x  E , где:

n

 S — мировая цена природного газа за налоговый период;

P1, P2…, Pn — ежедневная среднеарифметическая котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение налогового периода;

Е — среднеарифметический рыночный курс обмена тенге к соответствующей иностранной валюте за соответствующий налоговый период;

n — количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.

Ежедневная среднеарифметическая котировка цен определяется по формуле:

Сn1 + Сn2

Pn = ———— , где:

2

Рn — ежедневная среднеарифметическая котировка цен;

Сn1 — низшее значение (min) ежедневной котировки цены природного газа «Zeebrugge Day-Ahead»;

Сn2 — высшее значение (max) ежедневной котировки цены природного газа «Zeebrugge Day-Ahead».

5. В целях исчисления НДПИ стоимость природного газа, реализованного недропользователем на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованного на собственные производственные нужды, определяется в следующем порядке:

1) при реализации недропользователем добытого природного газа на внутреннем рынке РК – исходя из средневзвешенной цены реализации, сложившейся за налоговый период, определяемой в порядке, установленном пунктом 2 статьи 341 настоящего Кодекса;

2) при использовании добытого природного газа на собственные производственные нужды – как произведение фактического объема природного газа, использованного недропользователем на собственные производственные нужды, и производственной себестоимости добычи единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов. Если природный газ добывается попутно с сырой нефтью, производственная себестоимость добычи природного газа определяется на основании производственной себестоимости добычи сырой нефти в соотношении: одна тысяча кубических метров природного газа соответствует 0,857 тонны сырой нефти.

При этом налогоплательщику надо иметь в виду, что мировая цена стандартных сортов сырой нефти, газового конденсата и природного газа определяется по каждому налоговому периоду уполномоченным органом в порядке, установленном Налоговым кодексом 2009 года, и подлежит опубликованию в средствах массовой информации не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Статья 334 изменена в соответствии с Законом РК от 16.11.2009 г. № 200-IV


Вы просматриваете 1 из 0 ответов, нажмите здесь, чтобы просмотреть все ответы.
Top

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: