На данном примере необходимо показать правильный вариант расчета переноса суммы убытка на начало 2009 года по КПН. Какую цифру убытка необходимо переносить по КПН на 2009 год? За какие года учитываются результаты при переносе убытка по КПН на 2009 год?
Ситуация
На предприятие по итогам 2008 года по КПН по перенесенным убыткам были следующие результаты:
1. убыток 2005 года – 253 000 000 тенге,
2. прибыль 2006 года 42 000 000 тенге,
3. прибыль 2007 года 53 000 000 тенге,
итого с нарастанием цифра убытка перенесенного к КПН 2008 года составила -253 000 000 + 42 000 000 +53 000 000 = 158 000 000 тенге,
результат 2008 года — прибыль 45 000 000 тенге.
1. убыток 2005 года – 253 000 000 тенге,
2. прибыль 2006 года 42 000 000 тенге,
3. прибыль 2007 года 53 000 000 тенге,
4. прибыль 2008 года — 45 000 000 тенге,
итого убыток 113 000 000 тенге или
2 прибыль 2006 года 42 000 000 тенге
3 прибыль 2007 года 53 000 000 тенге
4 прибыль 2008 года — 45 000 000 тенге
итого к переносу убытка 0 тенге.
Анализ ситуации
Пунктом 1 статьи 137 Кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-II «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) предусмотрено, что убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
Исходя из условий рассматриваемой ситуации, а также учитывая вышеназванную норму Налогового кодекса, следует, что убыток, полученный по итогам деятельности компании за период 2005 года может быть зачтен в налогооблагаемых доходах компании, полученных ею за периоды 2006-2015 годов.
Однако следует обратить внимание на то, что в своем ответе на вопрос налогоплательщиков относительно того, на какой период, 3 года или 10 лет, будут подлежать переносу убытки, полученные от предпринимательской деятельности до 01 января 2009 года, Председателем Налогового комитета Министерства финансов РК был дан ответ, из содержания которого следует, что в настоящее время депутатами Парламента РК инициирована поправка, согласно которой убытки, возникшие в налоговые периоды до 1 января 2009 года, переносятся в порядке и сроки, установленные статьей 124 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 декабря 2001 года № 209-II, то есть на три года.
Таким образом, если данная правка будет внесена в налоговое законодательство, то, применительно к рассматриваемой ситуации, принимая во внимание, что убыток, полученный по итогам 2005 года в сумме 253 000 000 тенге больше, чем сумма налогооблагаемых доходов, сложившихся за период 2006-2008 годов на 113 000 000 тенге, из расчета -253 000 000 тенге – (42 000 000 тенге + 53 000 000 + 45 000 000 тенге), данная сумма убытка не будет подлежать учету в налогооблагаемом доходе компании, полученном по итогам 2009 года.
