Сауле Султанова, Старший менеджер Группы МинТакс, Аудитор, DipIFR (ACCA), CIPA. С 11 октября 2016 года, в рамках Закона РК [1] «По вопросам платежей и платежных систем» введены в действия поправки в Налоговый кодекс РК, касающиеся  представления физическими и юридическими лицами, получающими финансирование из иностранных источников, отчетности по формам 017.00, 018.00 в соответствии с порядком, установленным приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года №№553 и 554.

Согласно пункту 1-1 статьи 14 Налогового кодекса РК, отчетность по формам 017.00, 018.00 обязаны представлять лица и (или) структурные подразделения юридического лица — получатели денег (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства по заключенным с ними сделкам на сумму, превышающую 1 тенге, в случае, когда их деятельность направлена на следующие цели:

• оказание юридической помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;
• изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов (за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях), а также распространение и размещение их результатов;
• сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях.

При этом, лица и (или) структурные подразделения юридического лица обязаны уведомлять налоговые органы по утвержденной уполномоченным органом форме в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем заключения сделки, с обязательным заполнением данных о подлежащих получению денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства.

Согласно пункту 1-1 статьи 14 Налогового кодекса РК, требования по представлению отчетности по формам 017.00, 018.00 не распространяются на:

1) государственные учреждения;

2) лиц, занимающих ответственные государственные должности, лиц, уполномоченных на выполнение государственных функций, депутатов Парламента РК и маслихатов (за исключением депутатов маслихатов, осуществляющих свою деятельность на неосвобожденной основе), военнослужащих, сотрудников правоохранительных и специальных государственных органов при выполнении должностных обязанностей;

3) банки второго уровня, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, страховые организации;

4) крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, перечень которых утверждается Правительством РК;

5) организации дошкольного и среднего образования, организации образования, реализующие образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, а также автономные организации образования и международные школы;

6) деньги и (или) иное имущество, полученные в связи с осуществлением адвокатской, нотариальной деятельности, деятельности частных судебных исполнителей, медиаторов, арбитров, оценщиков, аудиторов;

7) субъекты квазигосударственного сектора;

8) дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в РК, а также на их сотрудников;

9) деньги и (или) иное имущество, направленные на развитие национальных, технических и прикладных видов спорта, поддержку и стимулирование физической культуры и спорта, а также предназначенные для проведения спортивных мероприятий, в том числе международных спортивных соревнований, спортивно-массовых мероприятий;

10) деньги и (или) иное имущество, получаемые на основании международных договоров РК;

11) деньги и (или) иное имущество, получаемые в целях оплаты лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;

12) деньги и (или) иное имущество, получаемые в виде выручки по внешнеторговым контрактам;

13) деньги и (или) иное имущество, получаемые за организацию и осуществление международных перевозок, оказание услуг международной почтовой связи;

14) деньги и (или) иное имущество, получаемые в рамках заключенных в соответствии с законодательством РК инвестиционных контрактов;

15) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты;

16) иные установленные Правительством РК случаи.

За неуведомление о получении денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных лиц, лиц без гражданства, а также непредставление или несвоевременное представление сведений об их получении и расходовании влекут за собой административную ответственность в соответствии со статьей 460-1 Кодекса РК об административных правонарушениях в виде:

— штрафа на физических лиц в размере пятидесяти, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере ста, на субъектов крупного предпринимательства – в размере трехсот пятидесяти месячных расчетных показателей.

Таким образом, при получении доходов из иностранных источников, необходимо не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставить в органы государственных доходов сведения о получении и расходовании денег (или) иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев и лиц без гражданства.

Надеюсь, что, настоящая статья поможет Вам в решении спорных ситуаций, возникающих при наступлении вышеописанных случаев.