ТОО уплачивало плату за размещение нарйжной рекламы, имея эскизы объектов рекламы с согласовательными подписями. Какой документ будет являться основанием для отнесения платы на вычеты?
Согласно ст. 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса «Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет» вычету подлежат налоги, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства по объектам налогообложения налогоплательщика, в пределах исчисленных и начисленных, кроме: 1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода; 2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы юридических лиц, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах; 3) налогов, уплаченных в странах с льготным налогообложением; 4) налога на сверхприбыль. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и уплаченные в текущем налоговом периоде, подлежат вычету в текущем налоговом периоде. В соответствии со статьей 528 Налогового кодекса плата за размещение наружной (визуальной) рекламы как обязательный платеж в бюджет взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и на объектах наружной (визуальной) рекламы, размещаемых на транспортных средствах. Размещение объекта наружной (визуальной) рекламы (далее — объект рекламы) производится: 1) при размещении объектов рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования на основании документа, выдаваемого уполномоченным государственным органом по вопросам автомобильных дорог (далее — дорожный орган) на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан; 2) при размещении объектов рекламы в населенных пунктах, а также на транспортных средствах на основании разрешения, выдаваемого местными исполнительными органами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Запрещается размещение объектов рекламы без соответствующих документов. В соответствии с частью 2 пункта 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О рекламе» размещение наружной (визуальной) рекламы в населенных пунктах осуществляется на объектах стационарного размещения рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и других объектов наружной (визуальной) рекламы, определенных законодательством Республики Казахстан. Объектами наружной (визуальной) рекламы не являются оформление витрин (окон), внешние и дверные вывески и плакаты, внутреннее оформление предприятий торговли (включая аптеки), общественного питания, сферы бытовых услуг, если это оформление содержит рекламную информацию о реализуемых в этом предприятии товарах и услугах. Порядок оформления разрешения для размещения объектов наружной (визуальной) рекламы установлен Постановлением Правительства Республики Казахстан от 7 февраля 2008 года № 121 «Об утверждении Правил размещения объектов наружной (визуальной) рекламы в населенных пунктах». Согласно данным Правилам размещение объекта наружной (визуальной) рекламы в населенных пунктах допускается при наличии разрешения, выдаваемого местным исполнительным органом. Разрешение на размещение объекта наружной (визуальной) рекламы (далее — разрешение) оформляется по форме, согласно приложению к настоящим Правилам. Лицо, имеющее намерение разместить объект наружной (визуальной) рекламы в населенном пункте, направляет письменное заявление в местный исполнительный орган. При этом к заявлению для получения разрешения прилагаются в том числе эскиз, включающий дневное и ночное изображение объекта наружной (визуальной) рекламы, объекта, на который предлагается разместить объект наружной (визуальной) рекламы, решения по инженерному обеспечению функционирования объекта наружной (визуальной) рекламы. Местный исполнительный орган подготавливает проект решения о выдаче с указанием предполагаемых адреса, местоположения, типа (формы, вида) объекта наружной (визуальной) рекламы, режима его работы, сроков начала и окончания действия разрешения, требований к объекту наружной (визуальной) рекламы и ее технической эксплуатации. Местный исполнительный орган в течении десяти дней после получения заявления обязан выдать разрешение на размещение объектов наружной (визуальной) рекламы либо письменный ответ с обоснованным отказом. Учитывая изложенное, для целей отнесения на вычет расходов по уплате платы за размещение наружной (визуальной) рекламы одним из основных подтверждающих документов по таким расходам является разрешение на размещение наружной (визуальной) рекламы, выданное местным исполнительным органом по установленной форме с указанием адреса, местоположения, типа (формы, вида) объекта наружной (визуальной) рекламы, его площади, режима его работы, сроков начала и окончания действия разрешения.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
