ТОО просит дать разъяснение о порядке представления дополнительного расчета сумм авантовых платежей по КПН, подлежащих уплате после сдачи декларации. После сдачи декларации в налоговый орган был представлен расчет сумм авансовых платежей. В июне был представлен дополнительный расчет. В декабре месяце на основе анализа ТОО определило, что полученная сумма налога будет значительно ниже заявленной в расчетах авансовых платежей. Имеет ли право ТОО представить до 20 декабря еще один дополнительный уточненный расчет, исходя из реальной суммы прибыли?
В соответствии с п. 8 ст. 141 Налогового кодекса налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, за предстоящие месяцы отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период. Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, не могут иметь отрицательное значение. Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода. Согласно п. 2 ст. 142 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 141 Налогового кодекса, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, установленного статьей 148 Налогового кодекса, не позднее 25 числа текущего месяца в размере, определенном согласно статье 141 Налогового кодекса. Таким образом, дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за предстоящие месяцы отчетного налогового периода, исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период. В рассматриваемом случае, при установлении уменьшения в начале декабря 2009г. предполагаемого дохода за текущий период Ваше ТОО имело право представить дополнительный расчет по последнему авансовому платежу по корпоративному подоходному налогу не позднее 20 декабря 2009г. и произвести его уплату не позднее 25 декабря 2009г. При этом, учитывая, что суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, не должны иметь отрицательное значение.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
