ТОО приобрело квартиру в г.Караганде для директора, ранее проживавшего в г.Жезказгане, для осуществления своих должностных обязанностей. Имеет ли право бухгалтер амортизировать и относить на вычеты данные амортизационные отчисления по 1 группе налогового учета? При реализации данной квартиры ниже балансовой стоимости имеет ли право взять на вычеты убыток от выбытия фиксированного актива 1 группы согласно ст.121 Налогового кодекса?
Согласно пп.13) п. 2 ст. 116 Налогового кодекса к фиксированным активам не относятся активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы, предусмотренными п. 2 ст. 97 Налогового кодекса. В соответствии с пп.4) п. 2 ст. 97 Налогового кодекса к объектам социальной сферы относится, в том числе жилищный фонд, находящийся на балансе налогоплательщика. Статьей 115 Налогового кодекса установлены затраты, не подлежащие вычету, согласно пп.8) которой вычету не подлежат затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы, предусмотренных п.2 ст. 97 Налогового кодекса, а также расходы по их эксплуатации. Согласно пп.9) п. 2 ст. 87 Налогового кодекса (новая редакция, внесенная Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV) к активам, не подлежащим амортизации, относится имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса. В соответствии с изложенным, в случае, если квартира сроком службы более одного года, приобретена Вами для проживания директора, то в целях налогообложения она не относится к фиксированным активам и не подлежит амортизации. В связи с чем, затраты на ее приобретение, а также расходы по ее эксплуатации не подлежат вычету при определении корпоративного подоходного налога. 2. В соответствии с пп.2) п.1 ст. 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включается доход от прироста стоимости. Согласно пп.1) п. 1 ст. 87 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленых для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. В соответствии с пп.1) п. 1 ст. 136 Налогового кодекса убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового кодекса. В связи с чем, убытки не могут относиться на вычеты. Статьей 137 Налогового кодекса установлен перенос убытков, согласно которой не предусмотрено переносить убытки от реализации объектов социальной сферы, в т.ч. жилищного фонда.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
