ТОО имеет структурные подразделения. Эти структурные подразделения не являются самостоятельными плательщиками по индивидуальному походному налогу и социальному налогу. Просим разъяснить есть ли необходимость дублировать отчетность по структурным подразделениям форму 200.00с приложением №3 или по этим подразделениям отправлять отчетность только по приложению №3?
В соответствии со статьей 162 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с физических лиц-резидентов Республики Казахстан представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. По структурным подразделениям налогового агента уплата налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений. Налоговым агентом согласно подпункта 31) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса признается лицо, на которого в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. Согласно статьям 360, 362, 364 Налогового кодекса, плательщики социального налога уплату налога и представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за структурные подразделения также осуществляют в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений. По обязательствам 2009 года формы налоговой отчетности и Правила их составления утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25.12.2008 года № 611 (далее – Правила). В соответствии с данными Правилами для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд, начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования предназначена декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (далее — форма 200.00). Вместе с тем, Правилами установлено, что для исчисления юридическим лицом — налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, подлежащих уплате по филиалу/представительству, предназначено приложение № 3 к декларации «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению» (далее — форма 200.03). Форма 200.03 составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству в соответствии со статьями 161, 162, 362, 364 Налогового кодекса. В связи с чем, налоговым агентом по месту своего нахождения подлежит представлению форма 200.00 (приложение № 3 по структурным подразделениям заполняется и представляется для сведения), а в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений форма 200.03.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
