ТОО арендует здания медпункта, лечебно-оздоровительного комплекса и столовой. Статьей 97 Налогового кодекса установлено, что к объектам социальной сферы относится имущество, принадлежащее на праве собственности. Согласно п.2 данной статьи в совокупный годовой доход включается превышение доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы и уменьшается на сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получения доходами. Согласно п.3 указанной статьи включаются в доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, по п.10 ст. 100 Налогового кодекса подлежат отнесению на вычеты расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы. Так как все объекты социальной сферы арендуются нужно ли относить в совокупный годовой доход доход, полученный от сферы общественного питанмя работников и расходы, понесенные при эсплуатации данных зданий, на вычеты?
В соответствии с пп.21) п.1 ст. 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы. Статьей 97 Налогового кодекса установлены объекты социальной сферы. Согласно п.1 ст. 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. В соответствии с п. 10 данной статьи расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 Налогового кодекса, подлежат отнесению на вычеты. Согласно п. 3 ст. 97 Налогового кодекса к числу объектов социальной сферы относятся также объекты, используемые при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников. В соответствии с изложенным, в случае, если доходы, полученные от реализации питания работникам предприятия, включаются в совокупный годовой доход, то затраты по арендуемой столовой, связанные с получением дохода, относятся на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога. Согласно п.1 ст. 115 Налогового кодекса вычету не подлежат: 1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода 8) затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса, а также расходы по их эксплуатации. В связи с чем, затраты по арендуемым объектам (здание медпункта, лечебно-оздоровительный комплекс) не подлежат вычету.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
