Необходимо ли производить переоценку движимого и недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности ИП?
Налоговое законодательство определяет плательщиков, объекты обложения, налоговую базу и порядок исчисления и уплаты налога на имущество отдельно для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и отдельно для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Положения по определению объектов обложения налогом на имущество, порядку исчислению и уплаты налога, по администрированию налога на имущество для юридических лиц и ИП предусмотрены Разделом 15 нового Налогового кодекса РК. Отношения, возникающие при осуществлении оценочной деятельности с целью установления рыночной или иной стоимости объектов оценки, регулируются Законом РК от 30.11.2000г. № 109-II «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан». Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса объектом налогообложения налогом на имущество для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее — здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость. По общему правилу определения налоговой базы для всех категорий налогоплательщиков, кроме ИП, работающих по патенту, согласно ст. 397 Налогового кодекса, налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. При этом налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, является стоимость приобретения объектов налогообложения. В случае отсутствия такой стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. На основании изложенного, а также учитывая, что объектом обложения налогом на имущество является только недвижимое имущество, оценке (переоценке) подлежит недвижимое имущество ИП, работающего по патенту, только при условии отсутствия стоимости приобретения. Для остальной категорий налогоплательщиков налоговая база недвижимого имущества определяется по бухгалтерскому учету. При этом переоценка недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, периодичность проведения, является правом налогоплательщика и предусматривается в его учетной политике согласно законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Если учетной политикой налогоплательщика предусмотрено проведение переоценки недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, с отражением в бухгалтерском учете, результаты переоценки учитываются при исчислении налоговой базы объектов недижимости для налога на имущество.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
