Какие налоговые обязательства возникают у ИП, применяющего СНР для крестьянских хозяйств, зарегистрировался по данному режиму в 2005году? Имеет работников. Какую налоговую отчетность надо сдавать?
При регистрации в качестве ИП по СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств и применения данного режима в 2005 – 2008 года, на Вас распространяются нормы Главы 65 Налогового кодекса, действовавшего до 01.01.09г., регулирующие порядок исполнения обязательств при применении данного специального налогового режима. Порядок исчисления единого земельного налога ИП, применяющего СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств, представления ФНО. Так, согласно статьям 378 — 384 Налогового кодекса специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции. Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление единого земельного налога производится путем применения ставки 0,1 процента к оценочной стоимости земельного участка. Плательщики единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее 15 марта (не позднее 20 марта с 01.01.2007г) текущего налогового периода, представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков декларацию по единому земельному и социальному налогам за предыдущий налоговый период (форма 920.00). Плательщик единого земельного налога в срок не позднее 15 марта (не позднее 20 марта с 01.01.2007г) первого года применения данного специального налогового режима (в первом налоговом периоде) представляет следующие документы: 1) расчет текущего платежа по единому земельному налогу (форма 921.00) на текущий налоговый период; 2) копии документов, удостоверяющих право на земельный участок, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами. 3) копию акта определения оценочной стоимости земельного участка (права землепользования), выданного уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами, заверенную нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами. При отсутствии акта оценочная стоимость земельных участков определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району по данным, предоставленным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами; 4) сведения о найме работников на предстоящий налоговый период с обязательным указанием данных, необходимых для расчета сумм социального налога. В последующие налоговые периоды плательщик единого земельного налога представляет расчет текущего платежа по единому земельному налогу и вышеуказанные документы только при изменении данных в них. Уплата единого земельного налога производится в соответствующий бюджет по месту нахождения земельного участка в два срока: 1) текущий платеж уплачивается в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода; 2) окончательный расчет по единому земельному налогу производится (с учетом декларации по налогу) в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным. С 01.01.2009г. в связи с введением нового Налогового кодекса в СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств исчисление единого земельного налога по пашням производится путем применения установленных статьей 444 Кодекса ставок, исходя из совокупной площади земельных участков, к совокупной оценочной стоимости земельных участков. Крестьянские или фермерские хозяйства исчисляют единый земельный налог за фактический период пользования земельным участком на праве землепользования. Особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет (по доходам работников, по ОПВ, социальным отчислениям, по плате за загрязнение (эмиссию) окружающей среды, плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников . Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, по доходам работников производится в соответствии со статьями 153, 155, 158, 160 настоящего Кодекса. Исчисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды производится в порядке, установленном пенсионным законодательством Республики Казахстан. Исчисление платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится в порядке, установленном статьями 451-465 соответственно. Уплата исчисленных сумм социального налога, ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ОПВ, социальных отчислений в ГФСС, платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится в сроки, предусмотренные для уплаты единого земельного налога, в следующем порядке: 1) в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октября; 2) в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным, уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря. С 01.01.2009г. изменены сроки уплаты налогов, а именно: уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке: 1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода; 2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом. Представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет. Плательщики единого земельного налога в сроки, установленные для представления декларации по единому земельному и социальному налогам, представляют: — расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, по доходам работников; — отчетность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды; — декларации по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников и по плате за загрязнение окружающей среды; — расчет по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования. С 01.01.2009г. согласно ст. 447 Налогового кодекса в декларации для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00) отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
