Как рассчитать налог на добычу строительного камня, если не было реализации и только в 4-й квартале 2013 года получено разрешение на добычу?
Согласно пункту 4 статьи 341 Налогового кодекса (далее – НК), «При полном отсутствии реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей с начала действия контракта на недропользование, их стоимость определяется исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов. В случае последующей реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, недропользователь обязан произвести корректировку сумм исчисленного налога на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором имело место первая реализация.»
Корректировка исчисленных сумм НДПИ производится недропользователем за двенадцатимесячный период, предшествующий налоговому периоду, в котором произошла первая реализация. При этом, сумма корректировки является налоговым обязательством текущего налогового периода.»
Таким образом, в случае добычи строительного камня в 4 кв.2013 года, в декларации по НДПИ (форма 590.00 и приложение 590.05) за 4 кв.2013г., подлежащей представлению в налоговый орган не позднее 15 февраля 2014 года, недропользователь должен определить сумму обязательств по НДПИ как произведение:
· налоговой базы, определяемой как произведение объема добытого строительного камня и производственной себестоимости такого камня, увеличенной на 20% (на коэффициент 1,2);
· ставки НДПИ согласно статье 342 НК.
В случае реализации строительного камня в течение 2014 года, недропользователь должен будет в декларации по НДПИ за квартал 2014 года, в котором будет реализован строительный камень, отразить корректировку суммы НДПИ, определяемую в налоговом регистре по налоговой базе, исчисленной исходя из средневзвешенной цены реализации строительного камня согласно положениям пункта 2 статьи 341 НК.
Если реализация строительного камня будет произведена позднее 2014 года, корректировка размера НДПИ, подлежащего уплате в бюджет, не должна осуществляться.
