Физическое лицо зарегистрировал Евразийский патент на изобретение и заключил договор на передачу права владения патентом иностранной фирме в США. Фирма перечисляет сумму по догоовру на расчетный счет в банке РК. Должен ли физическое лицо регистрироваться в качестве ИП, учитывая разовый характер сделки?
В соответствии с п. 1 ст. 10 Гражданского кодекса РК (Общая часть) предпринимательство — это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя. Согласно п. 2 ст. 27 Закона РК «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 г. обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан (необлагаемый размер СГД в 2009 году составляет 161 640 тенге). Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пункте 2-1 настоящей статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан. Учитывая изложенное, обязанность у физического лица зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя будет возникать при осуществлении инициативной деятельности, отвечающей признакам понятия «предпринимательство», и при наличии одного из вышеуказанных условий. При этом пунктом 2-1 данной статьи предусмотрено: физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан: 1) облагаемых у источника выплаты; 2) имущественного дохода; 3) прочих доходов. Согласно п.п.1) ст. 184 Налогового кодекса к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан. Статьей 221 Кодекса также установлено: для целей настоящего Кодекса доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан. Налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением. Учитывая изложенное, при получении дохода от иностранной фирмы в Америке, относящегося к прочим доходам, физическое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. При этом оно обязано отразить полученный доход в декларации по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области
