Income of individuals: current tax issues

Posted: Valeriy Posted: 16 May 2017 09:28 Category: MinTax Group News Views: 7614

Yerlan Galiev, Independent Partner of MinTax Group, Advocate, Member of Almaty Municipal College of Advocates, Ph.D., considers  issues that most often arise on the threshold of introducing a general declaration system in the RoK, in particular - what income and property must be declared by RoK resident individuals independently.

In what cases a resident individual is obliged to submit a Personal Income Tax (PIT) declaration independently?

At present, presentation of tax reporting on PIT is not a universal duty of citizens, but is prescribed only for a limited circle of cases and taxpayers.

The following resident individuals are obliged to submit a PIT Declaration (paragraph 1 Article 185 of Tax code):

1) individual entrepreneurs;
2) private notaries, private bailiffs, lawyers, professional mediators;
3) natural persons who received capital gain;
4) natural persons who earned other types of income, in particular income beyond the boundaries of the Republic of Kazakhstan;
5) natural persons who have money on bank accounts in foreign banks situated beyond the boundaries of the Republic of Kazakhstan;
6) from year 2017 being the tax period, - if there are immovable property and other types of property outside the Republic of Kazakhstan referred to in sub-paragraph 6) of paragraph 1 of Article 185 of Tax code.

Which form of PIT declaration a resident individual should submit by himself?

Based on paragraph 6 of Article 67 of Tax code, Personal income tax declaration (Form 240.00) shall be submitted by natural persons including those who received capital gain and other income, and also by natural persons who have funds in accounts in foreign banks which are outside the boundaries of the Republic of Kazakhstan.

The taxpayer's income is taxed at a rate of 10 percent, except for income in the form of dividends received from sources in the Republic of Kazakhstan and beyond, which are taxed at a rate of 5 percent.

PIT declaration is submitted to the tax authority at the place of location (residence) not later than 31 March of the year following the reporting tax period, with the exception of cases stipulated by the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan "On Elections in the Republic of Kazakhstan", the Criminal Executive Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic of Kazakhstan "On Fighting Corruption".

What is capital gain?

According to Article 180 of Tax code, the following shall be recognised as the individual's capital gain subject to taxation:

1) capital gains when an individual and an individual entrepreneur applying the special tax treatment for small business entities sell property referred to in Article 180-1 of Tax Code;
2) capital gains from increment in value in cases when an individual and an individual entrepreneur which applies the special tax treatment for small business entities, transfer property (other than money) as a contribution to the charter capital referred to in Article 180-2 of Tax Code;
3) income received by an individual who is not an individual entrepreneur from renting-out of property to persons who are not tax agents;
4) capital gains from increment in value in the sale of other assets of an individual entrepreneur which applies the special tax treatment for small businesses referred to in Article 180-3 of this Code.

In practice, it occurs most often when capital gains arise as an increment in value when an individual and an individual entrepreneur applying the special tax treatment for small business entities sell property referred to in Article 180-1 of Tax Code. An individual is considered to have capital gain subject to PIT when he/she sells the following assets located in the territory of the Republic of Kazakhstan:

1) dwellings, summer buildings, garages, subsistence farms held in ownership for less than one year from the date of registration of title;
2) land plots and (or) an interest in land the designated purpose of which from the date of commencement of title to the date of sale shall be individual housing construction, country house construction, keeping a subsistence farm, for a garage, in the territory of which the facilities specified in sub-par. 1) of par. 1 of Article 180-1 of Tax code are located, held in ownership for less than one year from the date of registration of title;
3) land plots and (or) interests in land, the designated purpose of which from the date of commencement of title to the date of sale shall be individual housing construction, country house construction, keeping a subsistence farm, gardening, garage construction, in the territory of which there are no facilities specified in sub-par.1) of par. 1 of Article 180-1 of Tax code in the event that the period between the dates of preparation of title documents for the acquisition and disposition of a land plot and (or) an interest in land is less than one year;
4) land plots and (or) an interest in land with the designated purpose not specified in sub-paragraphs 2) and 3) of paragraph 1 of Article 180-1 of Tax code;
5) investment gold;
6) real estate except as provided in sub-paragraphs 1) – 4) of paragraph 1 of Article 180-1 of Tax code;
7) motor transport vehicles and trailers subject to state registration which are held on the right of ownership for less than twelve months;
8) securities, participation interests and derivative financial instruments (except for the derivative financial instruments which are executed through the purchase or sale of an underlying asset).

The income from increment in value in the sale of property referred to in sub-paragraphs 1) – 7) of paragraph 1 of Article 180-1 of Tax code shall be the positive difference between the selling price (value) of property and the price (value) of its purchase, unless otherwise provided by paragraphs 3 – 7 of Article 180-1 of Tax code.

Is it necessary to submit PIT declaration if there are assets located outside Kazakhstan?

The grounds for an individual's obligation to submit a PIT declaration for a relevant year shall be availability of funds held by that individual on bank accounts in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan.

When there are funds available on bank accounts in foreign banks, individuals must specify the following data in the PIT declaration:

  • names of foreign banks outside the Republic of Kazakhstan, in which the individuals' funds are held, indicating the code of country of residence of foreign banks;
  • amounts of money on bank accounts with foreign banks outside the Republic of Kazakhstan, indicating the currency code.

With effect from 1 January 2017, paragraph 1 of Article 185 of Tax code was supplemented by sub-paragraph 6), which states that PIT declaration shall be submitted by individuals who have on the right of ownership:

  • real property, which (or related rights and (or) transactions) is subject to state or other registration (recording) in the competent authority of a foreign state in accordance with the legislation of that foreign state;
  • securities whose issuers are registered outside the Republic of Kazakhstan;
  • share in the authorized capital of a legal entity registered outside the Republic of Kazakhstan.

Thus, in the presence of immovable property and other property specified in sub-paragraph 6) of paragraph 1 of Article 185 of Tax Code as of December 31, 2017, a resident individual must submit a PIT declaration not later than 31 March 2018.

In accordance with Part 3 of Article 275 of the CoAO[1] in the wording effective from 1 January 2017, the person's concealment of information on the availability of property held on the right of ownership outside the Republic of Kazakhstan, as well as money in bank accounts with foreign banks outside the Republic of Kazakhstan which must be reported in the PIT declaration in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, committed by failure to report them in the PIT declaration, - entails a fine at the rate of two hundred and fifty times the Monthly reference index (in 2017: 2,269 KZT х 250 = 567,250 KZT). Administrative liability under part three of CoAO Article 275 was put into effect from 1 January 2017. Therefore, if the mentioned administrative offence was committed before 2017, administrative liability under part three of CoAO Article 275 will not be applied.

What is "other revenues"?

In view of the 'certainty' principle contained in the tax legislation, the scope of so-called "other revenues" is also strictly defined therein. For example, other revenues of taxpayers that are subject to taxation include such items as income derived from sources outside the Republic of Kazakhstan, income of citizens of the Republic of Kazakhstan under employment agreements (contracts) and (or) civil-legal contracts concluded with international and governmental organizations, foreign and Kazakhstan's non-governmental public organizations and funds exempt from the obligation to calculate, withhold and transfer PIT at the source of payment in accordance with the international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan, income of mediators earned in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan "On Mediation" from persons who are not tax agents, as well as other types of revenue that are exhaustively defined in paragraph 1 of Article 184 of the Tax Code.

Are there any specific features of taxation of residents' income, earned from sources outside the Republic of Kazakhstan?

Whenever a resident individual receives any types of income outside the Republic of Kazakhstan that is not deemed as income from sources in the Republic of Kazakhstan, regardless of the place of payment, that individual must submit a PIT declaration.

In such case, amounts of income taxes or taxes similar to income tax paid beyond the boundaries of the Republic of Kazakhstan, from income received by the resident taxpayer from sources outside Kazakhstan, shall be set off towards the payment of PIT in Kazakhstan, provided that a document confirming the payment of such tax is available. A certificate of amounts of income received from sources in a foreign state and amounts of paid taxes, issued and (or) confirmed by the tax authority of the foreign state shall be recognised as such document.

In the event that a certificate of income received from sources in a foreign state and taxes paid issued and/or confirmed by the tax authority of the foreign state is executed in a foreign language it must be translated into the Kazakh or Russian language and the translation thereof must be certified by a notary in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

If the taxes paid in a foreign state are set off against the payment of PIT, the taxpayer shall have the right to present the statement at the request of the tax authority for the purpose of in-house control.

[1]Code of the Republic of Kazakhstan "On Administrative Offences" No 235-V ZRK dated 5 July 2014.

Share link: # # # # # # # # # # # #
Visitor comments:
    Замира
    Замира
    #1 5 July 2017 14:00
    Ерлан, огромное спасибо за разъяснения! Кто ясно мыслит - ясно излагает.
    Виктория
    Виктория
    #2 21 January 2018 15:39

    Прошу Вас разъяснить следующую ситуацию. Я имею брокерский счет на казахстанском фондовом бирже. В 2017 году я владела или покупала акции зарубежных компаний (акции Сбербанк, Аэрофлот и Bank of America) на казахстанской фондовой бирже. Возникает ли у меня обязательство сдавать декларацию и платить налоги по доходу с Ценых Бумаг иностранных государств, торгующихся на казахстанской фондовой бирже?

    Виктория, добрый день, в соответствии с подпунктом 9) пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РК (в редакции на 01 января 2018 года), налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.
    Ерлан Галиев

    Анна
    Анна
    #3 9 February 2018 10:12

    Здравствуйте. Разъясните, пожалуйста ситуацию. Мы приобрели в Санкт-Петербурге однокомнатную квартиру с строящемся жилом комплексе, т.к. дочь учится там и не может жить в общежитии. Должны были сдать в 4 квартале 2016 года, но сдают в 1 квартале 2018 года. Паевой взнос мы заплатили полностью, но квартиру еще не принимали и не оформляли в собственность (сдается в черновой отделке). Как нам быть с налоговой декларацией, обязаны ли мы ее подавать и как отразить в ней строящуюся недвижимость?

    Добрый день, Анна.
    Поскольку речь идет о декларации по индивидуальному подоходному налогу за 2017 год (подлежит представлению до 31 марта 2018 года), в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, имеющие следующее имущество на праве собственности:
    недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.
    Поскольку, недвижимое имущество в 2017 году не было зарегистрировано (строительство не завершено), декларация по ИПН за 2017 год по такому имуществу представлению не подлежит.
    Ерлан Галиев

    Наталья
    Наталья
    #4 14 February 2018 12:20

    Ерлан, добрый день!
    Подскажите, пожалуйста, у меня сын учится в России, ежемесячно высылаем ему на карту (открыли карту в нашем казахстанском банке) определенную сумму на жизнь. Является ли это доходом, подлежащим декларированию?
    Заранее благодарю!

    Уважаемая Наталья, как мы понимаем Ваш сын является гражданином РК.
    В свою очередь, в соответствии с подпунктом 33) пункта 1 статьи 341 действующего Налогового кодекса РК, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения.
    Соответственно, указанная Вами выплата на карт-счет сына не подлежит налогообложению.
    Ерлан Галиев

    Елена
    Елена
    #5 22 February 2018 18:46

    Ерлан, добрый вечер. В 2017 году за пределами РК был открыт совместный счет, муж-иностранец. в феврале 2018 года он его закрыл, без моего участия.Так захотел.Надо ли сдавать ф.240 за 2017 и 2 месяца2018 ? Если да, то как это оформить?

    Добрый день,
    В отношении 2017 года: В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV РК декларацию по ИПН обязаны представить физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

    В связи с чем, в случае, если на банковском счету имелись деньги, декларация по ИПН (Ф. 240) за 2017 год подлежит представлению.

    В отношении 2018 года: В соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 363 действующего Налогового кодекса РК, декларацию по ИПН обязаны представить граждане Республики Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.

    В связи с чем, декларация по ИПН за 2018 год в Вашем случае не подлежит представлению, так как счет был закрыт в феврале 2018 года.
    Ерлан Галиев

    Гость
    Гость
    #6 26 February 2018 12:20

    Добрый день! Поясните пожалуйста, я гражданка Казахстана, но уже 2 года проживаю и работаю в Москве. Соответственно, я имею расчетный счет в банке и моя заработная плата поступает на этот расчетный счет. Необходимо ли мне заполнять/подавать 240 форму? Возможно ли заполнить/подать 240 форму за пределами Казахстана?

    Добрый день, в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV РК декларацию по ИПН обязаны представить физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

    В связи с чем, в случае, если на банковском счету имелись деньги, декларация по ИПН (Ф. 240) за 2017 год подлежит представлению.

    В соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 363 действующего Налогового кодекса РК, декларацию по ИПН обязаны представить граждане Республики Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.
    Вы имеете возможность представлять декларацию по ИПН дистанционно (находясь за пределами РК), если получите в территориальном налоговом органе РК электронную цифровую подпись налогоплательщика.

    Кроме того, в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 363Налогового кодекса РК, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.

    В связи с чем, доход, который получен за пределами РК, подлежит декларированию в РК.

    При этом, согласно пункту 1 статьи 303 Налогового кодекса РК, суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.
    Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.
    В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством РК.
    При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты ИПН налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.
    Ерлан Галиев

    Асель
    Асель
    #7 27 February 2018 19:28

    Добрый вечер!
    Пожалуйста, подскажите, должна ли я уплатить ИПН от реализации квартиры в Болгарии в 2017 году, если в нотариальном акте продажи указана цена выше, чем в нотариальном акте купли данной квартиры. При этом фактически сумма продажи была ниже суммы покупки, но по практике, принятой в Болгарии, в нотариальных актах указывают цену ниже реальной, причем при покупке квартиры цену занизили больше, чем при продаже.
    Получается, что по документам возникла положительная разница от продажи и я должна уплатить 10% ИПН?
    Есть ли исключение, если квартира была в собственности более 1 года?

    Уважаемая Асель, здравствуйте.
    Мы ответили на Ваш вопрос по электронной почте.
    Благодарим Вас за обращение в Группу Минтакс.
    С уважением, Администрация сайта

    гость
    гость
    #8 28 February 2018 18:55

    Добрый вечер, Ерлан.
    Наш сын, резидент РК, учится в России. Открыл депозит в российском банке и каждый месяц пополняет его переводами с карты этого же банка на которую мы отправляем ему переводы из РК. Нужно ли подавать ему декларацию на данный депозит и карт. счет? Стипендию он не получает. Содержание его идет от нас из РК. другого дохода в России у него нет.
    Заранее спасибо.


    Здравствуйте,
    При открытии депозитного счета в банке за пределами РК требуется представить налоговую декларацию.
    При этом, в случае, если Ваш сын пополняет депозит самостоятельно налогооблагаемый доход не возникает.
    Ерлан Галиев

    гость
    гость
    #9 28 February 2018 19:03

    Добрый вечер!
    Я, резидент РК, имею недвижимость в РФ (квартира и земельный участок ) на праве собственности. Данная недвижимость никому не сдается. Нужно ли подавать декларацию за 2017 год или можно подождать до всеобщей декларации в 2020г ?. А если сдавать , то по форме 240?
    заранее большое спасибо за ответ

    В соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РК, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.

    В связи с чем, независимо от того, получаете ли Вы или нет доход от недвижимого имущества, декларация по индивидуальному подоходному налогу подлежит представлению.
    Ерлан Галиев

    Вера Викс
    Вера Викс
    #10 2 March 2018 03:31

    Здравствуйте, Ерлан.
    Я - гражданка РК, но нерезидент РК (так как бываю в Казахстане менее 20 дней в году, я пенсионерка и проживаю в России у детей). Имею сберегательный счет в сбербанке России для перевода денег, получаемых ежегодно из пенсионных накоплений (из ЕнПф). Нужно ли мне сдавать декларацию по индивидуальному подоходному налогу?
    Заранее благодарна за ответ.

    Добрый день, декларация по ИПН подлежит представлению гражданами РК, независимо от места их проживания, во исполнение подпункта 11) пункта 1 статьи 363 действующего Налогового кодекса РК.
    Вы имеете возможность представлять декларацию по ИПН дистанционно (находясь за пределами РК), если получите в территориальном налоговом органе РК электронную цифровую подпись налогоплательщика.
    Ерлан Галиев

Add comment
Order service MinTax

Photoalbum

http://www.kurs.kz/ - Курсы валют в обменных пунктах г. Алматы и других городах Казахстана http://www.kurs.kz/ - Курсы валют в обменных пунктах г. Алматы и других городах Казахстана

Who online
Логин
Confidentiality

Name of “MinTax” used in this proposal, depending on the context, can refer to MinTax LLP or MinTax Audit LLP and to its structural subdivisions as well. MinTax LLP and MinTax Audit LLP are included into MinTax Group acting on the basis of the Partnership Agreement, and are considered to be separate and independent legal entities founded under the Republic of Kazakhstan legislation, and they are responsible for all rights and obligations only on their behalf. The Companies which are included in MinTax Group are not responsible for any actions or omissions of each other
CONFIDENTIALITY | LEGAL ASPECTS